1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是否免征增值稅？

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國令第691號(hào)),修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：“下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;……”

　　2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？開具哪種發(fā)票？

　?。ㄒ唬?duì)于銷售使用過的固定資產(chǎn)如何計(jì)算增值稅問題

　　根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）規(guī)定：

　　1. 一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號(hào)）第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

　　2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

　?。?）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

　?。?）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；

　?。?）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　3.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　4.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

　?。ǘ╆P(guān)于開具發(fā)票部分

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）規(guī)定：

　　1.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　4.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　5.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.增值稅的納稅地點(diǎn)如何規(guī)定？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)規(guī)定：“第二十二條　增值稅納稅地點(diǎn)：

　　(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　(四)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款?！?/span>

　　4.銷貨方在價(jià)外向購買方收取的違約金是否繳納增值稅？如果繳納增值稅，如何計(jì)算？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）規(guī)定：“第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算?！?/span>

　　二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）規(guī)定：“第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！?/span>

　　三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅?！?/span>

　　5.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，能否享受蔬菜增值稅免稅政策？

　　一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）規(guī)定：“第十六條　納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?！?/span>

　　二、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定：“二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策?！?/span>

　　6.集成電路生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品都是向國外出口的，進(jìn)項(xiàng)稅能否享受增值稅加計(jì)抵減政策？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕17號(hào))規(guī)定：“一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)(以下稱集成電路企業(yè))，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

　　對(duì)適用加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。

　　五、集成電路企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

　　不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額”

　　7.納稅人享受集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策(以下簡稱三項(xiàng)加計(jì)抵減政策)，是否要向稅務(wù)部門提交聲明?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))規(guī)定，符合規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

　　不同于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，三項(xiàng)加計(jì)抵減政策均采取清單管理，清單由工信部門牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出相關(guān)提示，引導(dǎo)納稅人申報(bào)享受對(duì)應(yīng)的加計(jì)抵減政策，納稅人無需再提交相關(guān)聲明。

　　8.由于不再符合政策條件而退出三項(xiàng)加計(jì)抵減政策清單的企業(yè)，前期符合政策條件時(shí)已計(jì)提但尚未抵減完畢結(jié)余的加計(jì)抵減額應(yīng)當(dāng)如何處理?

　　納稅人不再符合政策條件時(shí)，結(jié)余的加計(jì)抵減額可以繼續(xù)抵減。

　　9.享受三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的納稅人，注銷時(shí)結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理?

　　納稅人注銷，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

　　10.企業(yè)A屬于三項(xiàng)加計(jì)抵減政策納稅人，被合并至企業(yè)B，企業(yè)A辦理了注銷手續(xù)，其結(jié)余的加計(jì)抵減額能否參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》(2012年第55號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B繼續(xù)抵減?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》(2012年第55號(hào))規(guī)定：“增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣?！?/span>

　　上述規(guī)定是考慮到留抵稅額是納稅人負(fù)擔(dān)的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣是納稅人應(yīng)有的權(quán)利，但加計(jì)抵減額是根據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例計(jì)算的，用于抵減應(yīng)納稅額的額度，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額，而是符合條件的納稅人才能享受的優(yōu)惠，不能參照上述規(guī)定執(zhí)行。因此，企業(yè)A結(jié)余的加計(jì)抵減額不能結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B繼續(xù)抵減。

　　11.企業(yè)A屬于三項(xiàng)加計(jì)抵減政策納稅人，重組后分立為企業(yè)A和企業(yè)B，請(qǐng)問企業(yè)A結(jié)余的加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B抵減?

　　企業(yè)A結(jié)余的加計(jì)抵減額，應(yīng)由企業(yè)A繼續(xù)抵減，不能結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至分立后新成立的企業(yè)B抵減。如果企業(yè)B符合加計(jì)抵減政策規(guī)定，應(yīng)按照本企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額自行計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　12.三項(xiàng)加計(jì)抵減政策均自2023年1月起執(zhí)行，清單發(fā)布后，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，是否需要逐月調(diào)整申報(bào)表，并退還前期已繳納稅款?

　　《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2023年第43號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕17號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕25號(hào))等文件(以下簡稱43號(hào)公告等文件)規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的企業(yè)，“可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”。

　　納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提，不再調(diào)整以前的申報(bào)表。

　　13.企業(yè)A已經(jīng)開始享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，后期又被工信部門列入工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單，是否可以選擇停止享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，而申請(qǐng)享受工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策?工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策加計(jì)15%，如企業(yè)A前期已按先進(jìn)制造業(yè)的5%計(jì)提加計(jì)抵減額，能否對(duì)差額部分進(jìn)行補(bǔ)充計(jì)提?

　　納稅人同時(shí)符合三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。企業(yè)A先適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策，后期可選擇停止享受該政策，改為選擇工業(yè)母機(jī)加計(jì)抵減政策，前期未計(jì)提的差額部分可以一次性補(bǔ)充計(jì)提。

　　14.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以計(jì)提加計(jì)抵減額?

　　不可以。只有當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額才能計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　15.適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)A同時(shí)還符合即征即退政策條件，能否同時(shí)享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策?

　　《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2023年第43號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕17號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕25號(hào))等文件(以下簡稱43號(hào)公告等文件)規(guī)定，納稅人同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

　　43號(hào)公告等文件僅明確不能疊加適用多項(xiàng)加計(jì)抵減政策，納稅人可以同時(shí)享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策。

　　16.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)A為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，能否同時(shí)享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策和農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣政策?

　　43號(hào)公告規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。43號(hào)公告中僅明確不能疊加適用多項(xiàng)加計(jì)抵減政策。農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣政策是指企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可加計(jì)一個(gè)百分點(diǎn)，按照10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于加計(jì)抵減政策，納稅人可以同時(shí)享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策和農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣政策。

　　17.從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，在增值稅申報(bào)時(shí)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定：“一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　......

　　八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

　　二、本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日?！?/span>

　　18.增值稅一般納稅人發(fā)生超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)規(guī)定：“第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的;

　　(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))規(guī)定：“第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。”

　　因此，一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購買方索取增值稅專用發(fā)票，且符合增值稅暫行條例及專用發(fā)票使用規(guī)定的，銷售方即可開具增值稅專用發(fā)票，無超經(jīng)營范圍不得開票的限制規(guī)定。

　　19.電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)“全量發(fā)票查詢”模塊是否可以查詢發(fā)票的消費(fèi)稅扣除情況？

　　可以查詢，在全量發(fā)票查詢模塊選擇需要查詢的發(fā)票，點(diǎn)擊詳情，在狀態(tài)信息模塊、扣除類模塊可查詢消費(fèi)稅扣除情況。

　　20.電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)如何開具不征稅發(fā)票？

　　方法1：在開票時(shí)直接選擇。開具時(shí)，在項(xiàng)目名稱中輸入項(xiàng)目信息，點(diǎn)擊“自行選擇商品編碼”，輸入需要開具的不征稅商編，“優(yōu)惠政策及簡易計(jì)稅”選擇是，“優(yōu)惠政策及簡易計(jì)稅類型”選擇不征稅，點(diǎn)擊“保存并帶入當(dāng)前行”即可。

　　方法2：在開票信息維護(hù)模塊提前維護(hù)。進(jìn)入開票信息維護(hù)，選擇“項(xiàng)目信息維護(hù)”，點(diǎn)擊“添加”，輸入需要開具的不征稅項(xiàng)目名稱、商編，“優(yōu)惠政策及簡易計(jì)稅”選擇是，“優(yōu)惠政策及簡易計(jì)稅類型”選擇不征稅，點(diǎn)擊“保存”；之后在發(fā)票開具頁面，選擇剛剛維護(hù)的開票信息即可。

　　21.電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)對(duì)原稅控專票進(jìn)行部分紅沖后，紅沖后發(fā)票的剩余進(jìn)項(xiàng)稅額無法勾選抵扣，如何處理?

　　2019年稅控2.0上線后，對(duì)于稅控發(fā)票的規(guī)定就是部分紅沖后剩余部分不允許再勾選抵扣;電票平臺(tái)允許數(shù)電票部分紅沖后剩余部分仍然可以勾選抵扣，但稅控發(fā)票的部分紅沖仍然按照原規(guī)定(無論紅沖發(fā)票是稅控還是數(shù)電仍按照原藍(lán)字稅控發(fā)票的規(guī)定執(zhí)行)。

　　22.如何獲取帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票?

　　帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票的開票、受票范圍，按照財(cái)政部等9部委《關(guān)于聯(lián)合開展電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)會(huì)〔2023〕7號(hào))要求開展，后期將根據(jù)試點(diǎn)工作安排逐步擴(kuò)大范圍。

　　目前，河南省暫未納入開票試點(diǎn)。

　　23.如需將帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的，應(yīng)該如何開具數(shù)電票?

　　目前帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的，應(yīng)當(dāng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的單位信息，開票后直接交付到對(duì)應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶，相關(guān)出行人信息在旅客信息欄(區(qū))展示;而非通過個(gè)人所得稅APP的稅務(wù)數(shù)字個(gè)人賬戶下發(fā)票推送功能模塊，推送到企業(yè)報(bào)銷入賬。

　　24.電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具數(shù)電票時(shí)，哪些類型的發(fā)票只能開具一行項(xiàng)目明細(xì)?

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、旅客運(yùn)輸服務(wù)、差額征稅-差額開票、差額征稅-全額開票、代收車船稅、二手車業(yè)務(wù)類型數(shù)電票時(shí)，只能開具一行項(xiàng)目明細(xì)，暫不支持增行操作。

　　點(diǎn)【增行】時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出“當(dāng)前模式只能開具一行項(xiàng)目信息”的提醒。

　　25.辦稅人員如何在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不退出登錄的情況下，從一家公司身份切換到另一家？

　　登陸電票平臺(tái)后，右上角會(huì)有一個(gè)身份切換按鈕，可以切換到其他企業(yè)辦稅、個(gè)人辦稅、跨區(qū)域辦稅。

　　26.未領(lǐng)用稅控設(shè)備的企業(yè)，在申報(bào)增值稅的時(shí)候彈出提示抄報(bào)稅的信息，該如何處理？

　　這個(gè)是系統(tǒng)很早之前加的溫馨提示，不涉及的納稅人直接關(guān)閉即可。

　　27.電子稅務(wù)局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表過了征期，無法正常報(bào)送?

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限與征期一致，過了征期無法在電子稅務(wù)局報(bào)送，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

　　28.電子稅務(wù)局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表備案納稅期限設(shè)置規(guī)則是什么?

　　1、如果財(cái)務(wù)報(bào)表備案納稅期限與企業(yè)所得稅納稅期限一致，財(cái)務(wù)報(bào)表就允許正常申報(bào);

　　2、如果財(cái)務(wù)報(bào)表備案納稅期限與企業(yè)所得稅納稅期限不一致，攔截并提示企業(yè)修改財(cái)務(wù)報(bào)表備案與企業(yè)所得稅一致，提示內(nèi)容：您財(cái)務(wù)報(bào)表備案與企業(yè)所得稅納稅期限不一致，您的企業(yè)所得稅納稅期限為“按月”(按季)，請(qǐng)調(diào)整修改您的財(cái)務(wù)報(bào)表備案納稅期限后再進(jìn)行申報(bào);

　　3、如果企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案，默認(rèn)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案展示財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　4、如果企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，沒有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案，默認(rèn)按季展示“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　29.電子稅務(wù)局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)，提示“財(cái)務(wù)報(bào)表備案與企業(yè)所得稅納稅期限不一致”，該如何處理?

　　如您的稅種認(rèn)定中有企業(yè)所得稅，則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送系統(tǒng)校驗(yàn)規(guī)則為：

　　1、如果財(cái)務(wù)報(bào)表備案納稅期限與企業(yè)所得稅納稅期限一致，財(cái)務(wù)報(bào)表就允許正常申報(bào);

　　2、如果財(cái)務(wù)報(bào)表備案納稅期限與企業(yè)所得稅納稅期限不一致，攔截并提示企業(yè)修改財(cái)務(wù)報(bào)表備案與企業(yè)所得稅一致，提示內(nèi)容：“您財(cái)務(wù)報(bào)表備案與企業(yè)所得稅納稅期限不一致，您的企業(yè)所得稅納稅期限為“按月”(按季)，請(qǐng)調(diào)整修改您的財(cái)務(wù)報(bào)表備案納稅期限后再進(jìn)行申報(bào);”

　　財(cái)務(wù)報(bào)表備案納稅期限目前不支持在線修改，需要您作廢原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案信息后重新進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案。

　　作廢模塊路徑：【電子稅務(wù)局】-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案】，在“歷史備案信息”頁面，點(diǎn)擊“作廢”。

　　重新備案路徑：【電子稅務(wù)局】-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案】，打開【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告】，填寫表單。

　　30.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)或個(gè)體工商戶，無法通過自然人扣繳客戶端申報(bào)投資人、法人或業(yè)主的“正常工資薪金所得”個(gè)人所得稅？

　　自然人扣繳客戶端系統(tǒng)更新升級(jí)后，對(duì)于企業(yè)類型為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)或個(gè)體工商戶，為投資人、法人、業(yè)主申報(bào)“正常工資薪金所得”時(shí)系統(tǒng)進(jìn)行阻斷，應(yīng)在“經(jīng)營所得”模塊中申報(bào)。“正常工資薪金所得”申報(bào)范圍為員工(非法人、非投資者、非業(yè)主)。

來源：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局