1.從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，怎么計(jì)算銷(xiāo)售額并開(kāi)具發(fā)票？

　　一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定：“一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)

　　本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

　　(二)納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　......

　　八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整?！?/p>

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

　　二、本公告所稱二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日?！?/p>

　　2.符合哪些條件的新能源汽車(chē)可享受免征車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號(hào))文件規(guī)定：“一、對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元;對(duì)購(gòu)置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元。

　　購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)等有效憑證的開(kāi)具日期確定。

　　享受車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的新能源汽車(chē)，是指符合新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動(dòng)汽車(chē)、插電式混合動(dòng)力(含增程式)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)。新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求由工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局根據(jù)新能源汽車(chē)技術(shù)進(jìn)步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和車(chē)型變化情況制定。

　　新能源乘用車(chē)，是指在設(shè)計(jì)、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位的新能源汽車(chē)。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整減免車(chē)輛購(gòu)置稅新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告 》(工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))文件規(guī)定：“一、2024年1月1日起，申請(qǐng)進(jìn)入《減免車(chē)輛購(gòu)置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》(以下簡(jiǎn)稱《減免稅目錄》)的車(chē)型，需符合新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求(見(jiàn)附件)。其中，換電模式車(chē)型還需提供滿足GB/T 40032《電動(dòng)汽車(chē)換電安全要求》等標(biāo)準(zhǔn)要求的第三方檢測(cè)報(bào)告，以及生產(chǎn)企業(yè)保障換電服務(wù)的證明材料。企業(yè)自建換電站的，需提供換電站設(shè)計(jì)圖紙和所有權(quán)證明;委托換電服務(wù)的，需提供車(chē)型、換電站匹配證明、雙方合作協(xié)議等材料。

　　二、2024年1月1日至2024年5月31日為過(guò)渡期。2024年1月1日起，2023年12月31日前已進(jìn)入《免征車(chē)輛購(gòu)置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》(以下簡(jiǎn)稱《免稅目錄》)且仍有效的車(chē)型將自動(dòng)轉(zhuǎn)入《減免稅目錄》。相關(guān)車(chē)型要及時(shí)上傳減免稅標(biāo)識(shí)、換電模式標(biāo)識(shí)，換電模式車(chē)型、燃料電池車(chē)型等按本公告要求補(bǔ)充相應(yīng)佐證材料。2024年6月1日起，不符合本公告技術(shù)要求的車(chē)型將從《減免稅目錄》中撤銷(xiāo)。

　　三、2024年6月1日起，《關(guān)于免征新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部公告2017年第172號(hào))、《關(guān)于調(diào)整免征車(chē)輛購(gòu)置稅新能源汽車(chē)產(chǎn)品技術(shù)要求的公告》(工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))中的技術(shù)要求廢止。”

　　3.企業(yè)A屬于三項(xiàng)加計(jì)抵減政策納稅人，重組后分立為企業(yè)A和企業(yè)B，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)A結(jié)余的加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B抵減?

　　企業(yè)A結(jié)余的加計(jì)抵減額，應(yīng)由企業(yè)A繼續(xù)抵減，不能結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至分立后新成立的企業(yè)B抵減。如果企業(yè)B符合加計(jì)抵減政策規(guī)定，應(yīng)按照本企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額自行計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　4.三項(xiàng)加計(jì)抵減政策均自2023年1月起執(zhí)行，清單發(fā)布后，納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，是否需要逐月調(diào)整申報(bào)表，并退還前期已繳納稅款?如何申報(bào)？

　　《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2023年第43號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕17號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕25號(hào))等文件(以下簡(jiǎn)稱43號(hào)公告等文件)規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的企業(yè)，“可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”。納稅人應(yīng)在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期將可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額一并計(jì)提，不再調(diào)整以前的申報(bào)表。

　　納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的加計(jì)抵減額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

　　5.適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)在2023年1月1日前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在2023年1月1日后勾選抵扣，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否計(jì)提加計(jì)抵減額?

　　可以。納稅人在2023年1月1日至2027年12月31日之間申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可按規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的異?？鄱悜{證，已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，又于2023年1月1日以后解除異常并轉(zhuǎn)入的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6.企業(yè)A已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，在計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)如何處理?形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)?

　　43號(hào)公告等文件規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?！奔{稅人在申報(bào)時(shí)，應(yīng)將調(diào)減的加計(jì)抵減額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第3列“本期調(diào)減額”中。按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫(xiě)在第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

　　7.適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)，能否申請(qǐng)享受留抵退稅?

　　加計(jì)抵減額是根據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例計(jì)算的，用于抵減應(yīng)納稅額的額度，并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，不會(huì)影響納稅人的留抵稅額。符合現(xiàn)行留抵退稅政策條件的納稅人，無(wú)論是否享受過(guò)加計(jì)抵減政策，均可申請(qǐng)辦理留抵退稅。

　　8.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用,增值稅適用稅率是多少？

　　一、將建筑施工設(shè)備出租給他人使用不配備操作人員的，按照“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。

　　一般納稅人：適用13%稅率。

　　如果該機(jī)器設(shè)備是在2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)的，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅適用3%稅率。

　　小規(guī)模納稅人：適用3%稅率。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅;

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　二、將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

　　一般納稅人：適用9%稅率。

　　如符合建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅條件，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅適用3%稅率。

　　小規(guī)模納稅人：適用3%稅率。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅;

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　9.我公司是一家出口企業(yè)，2023年12月已辦理出口退（免）稅備案，但在2023年6月已出口了一批貨物，請(qǐng)問(wèn)：該筆貨物能否申報(bào)退（免）稅？

　　可以。貴公司在出口退（免）稅備案之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅備案后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。

　　10.我公司是一家出口企業(yè)，現(xiàn)因經(jīng)營(yíng)不善需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)：是否需要辦理出口退（免）稅備案撤回？

　　需要。出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退(免)稅備案。出口企業(yè)或其他單位撤回出口退(免)稅備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退(免)稅款后辦理。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào))第三條

　　11.出口退（免）稅備案單證保存期是多久？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）第二條規(guī)定：“……除另有規(guī)定外，出口退（免）稅備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年?！?/p>

　　12.我公司于2023 年12 月向巴西出口了一批工程機(jī)械產(chǎn)品，出口合同中約定的收匯日期為2024年6月30日，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在可以申報(bào)出口退（免）稅嗎？

　　可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）第八條規(guī)定，貴公司出口合同約定全部收匯最終日期（2024年6月30日）在申報(bào)出口退（免）稅截止期限（2023年出口貨物的申報(bào)退（免）稅截止期限為2024 年4 月增值稅納稅申報(bào)期）之后的，按照規(guī)定留存《出口貨物收匯情況表》及相關(guān)出口合同等舉證資料，即可視同收匯，正常申報(bào)辦理出口退（免）稅。需要注意的是，此類(lèi)情況應(yīng)當(dāng)在合同約定全部收匯最終日期前完成收匯。

　　13.國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件里有一條“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”，這里的企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)，是否包含臨時(shí)工？

　　根據(jù)《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))規(guī)定：“附件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引

　　三、認(rèn)定條件

　　(五)企業(yè)科技人員占比

　　企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。

　　1.科技人員

　　企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

　　2.職工總數(shù)

　　企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別;兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

　　3.統(tǒng)計(jì)方法

　　企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。

　　月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

　　全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12”

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件里，企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)包括在企業(yè)累計(jì)工作183天以上的臨時(shí)聘用人員。

　　14.企業(yè)招用退役士兵是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?何時(shí)享受?

　　一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))規(guī)定：“ 二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　……

　　納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　……

　　六、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！?/p>

　　二、《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。  

　　三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號(hào))規(guī)定：“ 二、自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　……

　　納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

　　……

　　六、納稅人在2027年12月31日享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本公告規(guī)定條件的，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。”

　　15.支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策是如何規(guī)定的？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號(hào))規(guī)定：“一、自2024年1月1日至2025年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅;新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。

　　三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件：

　　1.納稅人出售和重新購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。

　　2.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。”

　　16.家長(zhǎng)給孩子報(bào)名網(wǎng)絡(luò)課程，孩子完成一定天數(shù)的打卡任務(wù)后，會(huì)收到一部分返現(xiàn)，返現(xiàn)直接打給家長(zhǎng)的銀行卡。該返現(xiàn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品?！?/p>

　　家長(zhǎng)收到的返現(xiàn)，符合上述規(guī)定，可免征個(gè)人所得稅。

　　17.男女雙方1-6月婚前合租分別享受住房租金扣除，7月雙方結(jié)婚后仍然租房，因婚后住房租金只能由一方扣除，請(qǐng)問(wèn)另一方婚前已享受的住房租金能否繼續(xù)扣除?

　　納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月雙方屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金扣除政策。

　　18.個(gè)人因著作權(quán)和肖像權(quán)被侵權(quán)而取得的補(bǔ)償需要交個(gè)人所得稅嗎?分別按照什么稅目交稅?

　　如果是因該個(gè)人的作品以圖書(shū)報(bào)刊等形式出版發(fā)表，侵犯了著作權(quán)，取得的補(bǔ)償按照稿酬所得扣繳，除此之外的侵犯著作權(quán)的情形按照特許權(quán)使用費(fèi)所得扣繳。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<廣告市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào)）規(guī)定：“第五條 納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅?！币虼耍嚓P(guān)補(bǔ)償也應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得交稅。

　　此外，使用個(gè)人名義、形象用于其他行為的，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。造成的侵犯肖像權(quán)，相關(guān)補(bǔ)償應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得交稅。

　　19.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或著作權(quán)的所有權(quán)，應(yīng)該按照特許權(quán)使用費(fèi)還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅?

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或著作權(quán)的所有權(quán)，應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

　　20.我是正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生，因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，能否適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))：“二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款?！?/p>

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào))規(guī)定：“二、對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　因此，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生，因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，如符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)規(guī)定，可以適用優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法。

　　21.按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，納稅人或扣繳義務(wù)人是否需要留存證明資料?是否需要簽字確認(rèn)?

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，需在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣，無(wú)需留存證明資料，亦無(wú)需簽字確認(rèn)。

　　22.我單位與員工解除勞動(dòng)合同，因沒(méi)有提前三十天通知員工，需要支付給員工待通知金，支付的待通知金是否需要繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)按照哪個(gè)稅目繳納?

　　待通知金可以作為其他補(bǔ)助費(fèi)，與其他一次性補(bǔ)償收入合并按照財(cái)稅〔2018〕164號(hào)的個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入政策計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　23.取得全年一次性獎(jiǎng)金，是否可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)單獨(dú)計(jì)稅，匯算清繳時(shí)并入綜合所得計(jì)稅?個(gè)人所得稅APP是否支持更改?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）第一條規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：“一、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。”

　　居民個(gè)人通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP辦理年度匯算時(shí)，可以將預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　對(duì)于年度匯算時(shí)錯(cuò)誤并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅的，可以通過(guò)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行更正。

　　24.我是一家合伙企業(yè)的合伙人，現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)原值應(yīng)如何確認(rèn)？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定：“第十五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

　　(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(三)通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

　　(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

　　(五)除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

　　第十六條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

　　第十七條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

　　第十八條 對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值?！?/p>

　　合伙份額原值可比照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第三章“股權(quán)原值的確認(rèn)”相關(guān)條款確認(rèn)。

　　25.外籍個(gè)人是否適用財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第五條的個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的免稅規(guī)定？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，其中， 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　同時(shí)，財(cái)稅36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

　　個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

　　從上述政策規(guī)定上看，“個(gè)人”并沒(méi)有將外籍個(gè)人排除在外，因此，外籍個(gè)人銷(xiāo)售境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)滿2年的住房可以按規(guī)定適用上述免征增值稅政策。

　　26.城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))規(guī)定：“六、對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。……十、本公告執(zhí)行至2025年12月31日。”

　　27.數(shù)電票備注欄顯示不齊，出現(xiàn)了省略號(hào)或者信息不完整的情況?

　　備注區(qū)域不支持?jǐn)U容展示，因此對(duì)于備注區(qū)域展示內(nèi)容有限制：

　　(1)總內(nèi)容（包括特定要素的內(nèi)容，基礎(chǔ)信息備注，附加要素信息）超過(guò)一定長(zhǎng)度（附加要素單條總字符長(zhǎng)度 115左右，在計(jì)算規(guī)則中，中文算三個(gè)字符，數(shù)字和英文算一個(gè)字符，中文越多就越短，整體字符不超過(guò) 630）會(huì)截取并以“...”顯示。

　　(2)附加要素錄入單條信息超過(guò)一定長(zhǎng)度也做截取并以“...”顯示。

　　(3)備注區(qū)最多放 6行，發(fā)票開(kāi)具時(shí)納稅人使用了換行符，實(shí)際上超過(guò)6行，無(wú)法顯示完整的信息。

　　核實(shí)發(fā)票備注是否存在總內(nèi)容或單條附加要素超過(guò)一定長(zhǎng)度的情況。建議分多條附加要素錄入或者作為發(fā)票基礎(chǔ)備注錄入，且將內(nèi)容控制在 6行以內(nèi)。

　　28.納稅人在【開(kāi)票業(yè)務(wù)】開(kāi)具完紙質(zhì)發(fā)票后點(diǎn)打印發(fā)票時(shí)，彈出提示：未檢測(cè)到打印服務(wù)。納稅人已經(jīng)下載安裝，還是出現(xiàn)同樣的提示?

　　這種情況大多是瀏覽器緩存未清理導(dǎo)致的。

　　排查指引：

　　(1)若已經(jīng)下載安裝完控件，依然顯示“未檢測(cè)到打印服務(wù)”，應(yīng)是瀏覽器安全設(shè)置原因，請(qǐng)使用谷歌瀏覽器先清理一下瀏覽器緩存，然后點(diǎn)擊下載安裝，安裝完成后點(diǎn)打印會(huì)出現(xiàn)提示框，點(diǎn)擊提示信息里面的【打印幫助】，按照文檔內(nèi)提供的處理方法操作即可，注意下載的控件版本。

　　(2)如果按（1）的指引處理仍彈出提示，請(qǐng)另外打開(kāi)一個(gè)網(wǎng)頁(yè)，并輸入以電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)及相關(guān)系統(tǒng)運(yùn)維問(wèn)題排查指引25下網(wǎng)址：https://127.0.0.1:18086/?callback=printVersion。再點(diǎn)高級(jí)-繼續(xù)前往，直到顯示printVersion('1.5'),再回到開(kāi)票頁(yè)面下載發(fā)票即可解決。

　　如仍有問(wèn)題，請(qǐng)?zhí)釄?bào)多云運(yùn)維工單。

　　29.納稅人是銷(xiāo)售方，購(gòu)方已經(jīng)認(rèn)證發(fā)票并開(kāi)具紅字信息表，現(xiàn)銷(xiāo)方納稅人進(jìn)入電票平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶-【紅字信息確認(rèn)單】-【紅字信息確認(rèn)單錄入】模塊顯示該發(fā)票存在進(jìn)行中的紅字信息表，在【紅字信息單確認(rèn)處理】模塊找不該信息表數(shù)據(jù)？

　　登錄平臺(tái)不對(duì)。不管是銷(xiāo)售方還是購(gòu)買(mǎi)方，只要開(kāi)出的是紅字信息表，直接去開(kāi)票軟件中開(kāi)具紅字發(fā)票，只有開(kāi)具的是紅字確認(rèn)單的時(shí)候才在電票平臺(tái)中進(jìn)行確認(rèn)，并在電票平臺(tái)開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　30.電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)是否可以在“勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，導(dǎo)出未勾選發(fā)票明細(xì)信息?

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)-稅務(wù)數(shù)字賬戶-抵扣勾選界面，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，查詢出發(fā)票明細(xì)信息，在發(fā)票明細(xì)信息左上角有“導(dǎo)出”按鈕，可導(dǎo)出未勾選發(fā)票明細(xì)信息。