1．小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）是否可以享受增值稅免稅？

　　一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定“一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。”

　　三、根據(jù)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。”

　　2．自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用增值稅政策？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定，“三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅?！?/p>

　　3．餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）規(guī)定：“一、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　……本公告自2016年5月1日起施行?！?/p>

　　4．納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)是否屬于混合銷售？如何繳納增值稅？

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定：“一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！?/p>

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))規(guī)定：“六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。  一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

　　5．非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人自建了廠房，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期是2015年，部分進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生在營改增后，且已經(jīng)抵扣，但是2018年才取得產(chǎn)權(quán)證，現(xiàn)在出租該廠房，是否可以適用簡易計(jì)稅？

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2中明確，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。在此基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))，其中第二條明確，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。對(duì)于出租自建不動(dòng)產(chǎn)，“2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)"是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　(3)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　如果該納稅人自建廠房的《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期是2015年，則其出租該自建廠房取得的收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅。納稅人選擇適用簡易計(jì)稅時(shí)，已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照政策規(guī)定做轉(zhuǎn)出處理。

　　6．納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定：“三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。.....除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

　　7．蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔（桿）是否可以按照固定資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))規(guī)定：“ 一、蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔(桿)，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T 14885-1994)中的“其他通訊設(shè)備”(代碼699)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照現(xiàn)行規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！竟孀?016年2月1日起施行，此前未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　8．通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)如何繳納增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))規(guī)定：“三、納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。本公告所稱補(bǔ)充耕地指標(biāo)，是指根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》及國務(wù)院土地行政主管部門《耕地占補(bǔ)平衡考核辦法》的有關(guān)要求，經(jīng)省級(jí)土地行政主管部門確認(rèn)，用于耕地占補(bǔ)平衡的指標(biāo)?！?/p>

　　9． 拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入如何繳納增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))規(guī)定：“五｜拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

　　10．企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓股票怎么繳納增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào))規(guī)定：“一、納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

　　11．納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)以及租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其購入或租入相關(guān)資產(chǎn)后支付的裝修費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等各類費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額抵扣?

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))等文件規(guī)定，納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)以及租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　上述政策規(guī)定允許全額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)以及租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括購入或租入相關(guān)資產(chǎn)后支付的裝修費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等各類費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　12．《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）等文件明確，出口貨物勞務(wù)不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。對(duì)于出口視同內(nèi)銷征稅、出口應(yīng)征稅、出口適用零稅率的貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否計(jì)提加計(jì)抵減額?

　　43號(hào)公告等文件提到的出口貨物勞務(wù)，并未區(qū)分是否征稅，出口視同內(nèi)銷征稅、出口應(yīng)征稅、出口適用零稅率的貨物均為出口貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　13．《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）等文件明確,加計(jì)抵減企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。某納稅人2023年11月底被工信部門納入先進(jìn)制造業(yè)清單，12月申報(bào)時(shí)能否按照1-11月合計(jì)銷售額計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，還是必須逐月計(jì)算?

　　三項(xiàng)加計(jì)抵減政策采用清單制，每年清單發(fā)布均可能存在追溯執(zhí)行的情況。納稅人可在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期，將前期未計(jì)算的不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照當(dāng)年1月至當(dāng)期累計(jì)銷售額比例一并計(jì)算。后續(xù)納稅人按月申報(bào)享受加計(jì)抵減政策，應(yīng)按當(dāng)月銷售額比例計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　14．《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）等文件明確加計(jì)抵減企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。上述公式中當(dāng)期全部銷售額是否包含出口免稅銷售額、其他免稅銷售額、簡易計(jì)稅銷售額等?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號(hào))中規(guī)定，加計(jì)抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，簡易計(jì)稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額。

　　15．對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水有沒有增值稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào))規(guī)定：“四、對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。六、本公告所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。 對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。七、符合上述條件的飲水工程運(yùn)營管理單位自行申報(bào)享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳?。八、上述政?第五條除外)執(zhí)行至2027年12月31日。”

　　16．總公司與分公司均為一般納稅人，原各自分別繳納增值稅，現(xiàn)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)改為匯總繳納增值稅，分公司匯總前的留抵稅額是否可以轉(zhuǎn)移至總公司繼續(xù)抵扣？如果不能轉(zhuǎn)移是否可以辦理退稅？

　　如果符合留抵退稅條件，可以繼續(xù)辦理留抵退稅。

　　17．取得航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）規(guī)定：“二、……納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。”

　　因此，納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，取得航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不能按照國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng);如取得航空公司開具的增值稅專用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　18．通行費(fèi)電子發(fā)票的開具流程是什么？

　　根據(jù)《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局2020年第24號(hào))規(guī)定：“四、通行費(fèi)電子票據(jù)開具流程　(一)服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)?？蛻舻卿浄?wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購買方信息。客戶如需變更購買方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確?！?二)綁定客戶ETC卡?？蛻舻卿浄?wù)平臺(tái)，填寫ETC卡辦理時(shí)的預(yù)留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等)，經(jīng)校驗(yàn)無誤后，完成ETC卡綁定?！?三)票據(jù)和匯總單開具?？蛻舻卿浄?wù)平臺(tái)，選取需要開具票據(jù)的充值或通行交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)和電子匯總單(充值交易無電子匯總單)。其中，電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息，包括對(duì)應(yīng)的行程信息、通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息、交易金額合計(jì)等。電子匯總單與其匯總的通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)通過編碼相互進(jìn)行綁定，可通過服務(wù)平臺(tái)查詢關(guān)聯(lián)性。服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向客戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)、電子匯總單查詢、預(yù)覽、下載、轉(zhuǎn)發(fā)等服務(wù)?！竟孀?020年5月6日起施行。”

　　19．增值稅電子專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量和開票限額如何確定？

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定“五、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。”

　　二、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告>的解讀》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第29號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度，自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

　　電子專票和紙質(zhì)專票同屬增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票最高開票限額，同時(shí)適用于納稅人所領(lǐng)用的電子專票和紙質(zhì)專票，兩者保持一致。

　　實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量內(nèi)，根據(jù)自身需要分別確定電子專票和紙質(zhì)專票的領(lǐng)用數(shù)量。實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和領(lǐng)用數(shù)量后，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要申請(qǐng)“增版增量”。

　　20．代開的增值稅專用發(fā)票應(yīng)怎樣填寫？

　　一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定：“第十條 代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：

　　1.‘單價(jià)’欄和‘金額’欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；

　　2. ‘稅率’欄填寫增值稅征收率；

　　3. 銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；

　　4. 銷方開戶銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號(hào)碼；

　　5. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

　　其他項(xiàng)目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。

　　增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的……發(fā)票專用章?！?/p>

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“ 第二十一條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：“四、增值稅發(fā)票開具……（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

　?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

　?。ㄋ模╀N售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　?。ㄎ澹┏鲎獠粍?dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　（六）個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

　?。ㄆ撸┒悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

　　（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣?！?/p>

　　21．忘記個(gè)人所得稅APP密碼怎么辦？

　　個(gè)稅匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個(gè)稅手機(jī)APP密碼，也可以通過生物識(shí)別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼，在個(gè)稅手機(jī)APP登錄頁面點(diǎn)擊【找回密碼】，可重置密碼。一般來講，只要填寫身份信息，選擇通過已綁定手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證或通過本人銀行卡驗(yàn)證，驗(yàn)證通過后，即完成新密碼的設(shè)置。個(gè)別通過上述方法仍無法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。

　　22．個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還比例是多少？申請(qǐng)的時(shí)限是如何規(guī)定的？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定：“第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。  扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員?！?/p>

　　三、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）規(guī)定：“第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。”

　　四、根據(jù)《稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號(hào)）規(guī)定：“三、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額　　(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的0.5%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。 四、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理 (一)預(yù)算管理3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)情況，當(dāng)年部門預(yù)算批復(fù)后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)?！就ㄖ?023年10月1日起執(zhí)行?！?/p>

　　23．投保人為配偶、父母、子女購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)，能否在個(gè)人所得稅前扣除？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))規(guī)定：“自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施。一、關(guān)于政策內(nèi)容　　對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。……　三、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件 符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款(見附件)開發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：……”

　　財(cái)稅〔2017〕39號(hào)附件中三款個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)(萬能型)示范條款中均規(guī)定“投保人范圍：本合同的投保人為被保險(xiǎn)人本人。投保人可以委托其所在的團(tuán)體組織代為組織辦理投保相關(guān)事宜?！?/p>

　　根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍的通知》(財(cái)稅〔2022〕21號(hào))規(guī)定:“《財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))“關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件”中所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，其具體產(chǎn)品類型以及產(chǎn)品指引框架和示范條款由銀保監(jiān)會(huì)商財(cái)政部、稅務(wù)總局確定。新的產(chǎn)品發(fā)布后，此前有關(guān)產(chǎn)品的規(guī)定與新的規(guī)定不一致的，按照新的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

　　根據(jù)《國家金融監(jiān)督管理總局關(guān)于適用商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得閣優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項(xiàng)的通知》(金規(guī)〔2023〕2號(hào))規(guī)定：“一、人身保險(xiǎn)公司開發(fā)的適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)覆蓋面廣、保障性強(qiáng)、滿足人民群眾多樣化保障需求，加強(qiáng)與健康管理的融合，按要求報(bào)送審批或者備案。適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍包括符合下列要求的醫(yī)療保險(xiǎn)、長期護(hù)理保險(xiǎn)和疾病保險(xiǎn)：(二)被保險(xiǎn)人　適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母?！就ㄖ?023年8月1日起實(shí)施。”

　　因此，根據(jù)2017年7月1日的商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，投保人為配偶、父母、子女購買的商業(yè)健康險(xiǎn)，不能在個(gè)人所得稅前扣除。自2023年8月1日起，投保人為配偶、父母、子女購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)，只要符合金規(guī)〔2023〕2號(hào)規(guī)定的產(chǎn)品范圍，可以享受財(cái)稅〔2017〕39號(hào)規(guī)定的個(gè)人所得稅稅前限額扣除優(yōu)惠。

　　24．碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?

　　如果納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育(由小學(xué)一直到博士研究生階段)的支出，納稅人可以按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

　　如果納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。

　　25．河南省增值稅普通發(fā)票有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)什么時(shí)間停止了？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于停止有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)的通告》(豫稅通告〔2024〕1號(hào))規(guī)定：“自2023年3月22日起，在河南省部分納稅人中開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱數(shù)電票)試點(diǎn)。隨著試點(diǎn)工作的開展，數(shù)電票逐步替代通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局決定，自2024年4月1日起停止增值稅普通發(fā)票有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)?！?/p>