來源：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心

一、征收管理

1．納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

您好，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所稱“特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”是指：

1.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；

2.國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有命令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當據(jù)實開具發(fā)票。

2．跨市提供建筑服務(wù)的納稅人，是否需要申請跨區(qū)域涉稅事項報告？如何辦理？

您好，省內(nèi)跨市提供建筑服務(wù)，需要辦理跨區(qū)域涉稅事項報告。可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局、電子稅務(wù)局APP辦理。

電子稅務(wù)局申報路徑：點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【跨區(qū)域涉稅事項報告】，點擊【新增報告】跳轉(zhuǎn)新增報告界面，填寫跨區(qū)域經(jīng)營基本信息和跨區(qū)域經(jīng)營合同等信息，填寫完后點擊【提交】，完成《跨區(qū)域涉稅事項報告表》填寫辦理。

電子稅務(wù)局APP申報路徑：【辦&查】-【綜合信息】-【信息報告及變更】-【跨區(qū)域涉稅事項報告】。

3．逾期申報如何處理？有滯納金嗎？

您好，您可通過新電子稅局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報查詢】查詢企業(yè)的未申報記錄，選擇對應(yīng)的未申報記錄后的【去申報】進行逾期申報。

也可通過新電子稅局【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】，進入相應(yīng)的稅（費）種申報功能模塊，進行逾期申報。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

4．個體戶如何做稅務(wù)登記？

您好，個體工商戶由市場監(jiān)管部門核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，無需單獨辦理稅務(wù)登記。納稅人應(yīng)在首次辦理涉稅事宜時，通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局進行登記信息確認。

一、辦理材料：一照一碼戶納稅人以及“兩證整合”個體工商戶辦理登記信息確認無需提供材料。

二、辦理方式：登記信息確認可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理。

三、新電子稅局辦理路徑：

（一）新辦智能開業(yè)：符合智能開業(yè)的納稅人以企業(yè)身份登錄新電子稅局，密碼為身份證后六位，首次登錄時，系統(tǒng)自動彈出“新辦智能開業(yè)的通知”點擊“我知道了”，系統(tǒng)默認開業(yè)操作。如工商傳入的數(shù)據(jù)缺少街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)，需要納稅人選擇街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)。點擊“我知道了”，顯示確認信息。全部確認信息后，顯示一鍵辦理菜單。

（二）新辦納稅人開業(yè)：法定代表人、財務(wù)負責人以自然人身份登錄新電子稅局【首頁】-【熱門服務(wù)】-【新辦納稅人開業(yè)】或【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【新辦納稅人開業(yè)】進行登記信息確認。

四、辦理時限：即時辦結(jié)。

5．稅務(wù)信息變更，如何處理？

您好，納稅人名稱、登記注冊類型、生產(chǎn)經(jīng)營期限起、注冊地信息、經(jīng)營范圍、法定代表人信息等市場監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變更的，需先向市場監(jiān)管部門申請信息變更。稅務(wù)機關(guān)接收變更信息，經(jīng)確認后更新納稅人信息。

生產(chǎn)經(jīng)營地信息、財務(wù)負責人、辦稅人員、總分機構(gòu)、從業(yè)人數(shù)等信息發(fā)生變更時，無需先向市場監(jiān)管部門申請信息變更，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更。所需材料：經(jīng)辦人身份證件原件。如非市場監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變化的，需提供變更信息的有關(guān)材料復(fù)印件。

電子稅務(wù)局辦理變更稅務(wù)登記路徑：【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【涉稅市場主體身份信息變更】。

電子稅務(wù)局APP辦理變更稅務(wù)登記路徑：【辦&查】-【綜合信息】-【信息報告及變更】-【涉稅市場主體信息變更】。

二、增值稅

6．小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)需要預(yù)繳增值稅嗎？預(yù)繳多少？

您好，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用上述規(guī)定。

7．一般納稅人銷售二手車，如何申報增值稅？稅率是多少？可以抵扣進項嗎？

您好，一般納稅人銷售二手車，增值稅適用如下規(guī)定：

一、非二手車經(jīng)銷企業(yè)納稅人：銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。簡易辦法計征增值稅時，不得抵扣進項稅額。

如不符合簡易辦法，且二手車購進時取得了增值稅專用發(fā)票，在購進環(huán)節(jié)已抵扣了增值稅進項稅額的，銷售時只能選擇一般計稅辦法，按適用稅率13%征收增值稅。

從事二手車經(jīng)銷的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。簡易辦法計征增值稅時，不得抵扣進項稅額。

二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

8．如何填報和更正增值稅申報表？

您好，增值稅申報區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別在電子稅務(wù)局、電子稅務(wù)局APP適用如下路徑辦理：

一、電子稅務(wù)局

（一）申報

1.一般納稅人

您可以登錄電子稅務(wù)局依次選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報（一般納稅人適用）】進行一般納稅人增值稅及附加稅費申報，系統(tǒng)將根據(jù)您的特征等標簽，自動匹配申報模式。分別為確認式申報、填表式申報、補錄式申報。

（1）若您匹配為確認式申報模式，您需對稅（費）結(jié)果、銷售額等信息進行確認。若您在確認式頁面認為展示的數(shù)據(jù)不正確，請進入申報表填表界面，點擊“我要填表”，進入填表式申報模式，填寫完成確認后點擊【提交】。

（2）若您匹配為填表式申報模式，您將直接進入申報表表單填寫內(nèi)容頁面，按增值稅一般納稅人表單樣式規(guī)范進行填寫。

（3）若您匹配為補錄式申報模式，點擊輸入框可以對銷售額、進項稅額、稅額抵減情況進行修改時，即可確定為補錄式。若您對存在有未開票收入、其他扣稅憑證、稅額抵減等情況時，請您分別點擊補錄項進行詳細補錄。

2.小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模登錄電子稅務(wù)局后，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報(小規(guī)模納稅人)】功能菜單，系統(tǒng)根據(jù)您身份特征和歷史涉稅行為，自動匹配申報模式，分別為確認式申報、填表式申報：

（1）如為確認式申報模式,需要對稅（費）數(shù)據(jù)展示結(jié)果、銷售收入進行確認，如存在未開票收入情況，可將未開票收入分貨物及勞務(wù)與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，分別進行補錄。若您需從確認式切換為填表式，可點擊“我要填表”，進入填表式申報模式。

（2）如為填表式申報模式，系統(tǒng)默認獲取發(fā)票等經(jīng)營數(shù)據(jù)并預(yù)填表單數(shù)據(jù)，您可按實際情況進行調(diào)整。若需填寫減免信息，則在“增值稅減免稅申報明細表”附表中選擇減免性質(zhì)代碼及名稱，并輸入對應(yīng)的減免稅額信息。

（3）若您屬于定期定額戶，在進入增值稅及附加稅費申報（小規(guī)模納稅人）申報功能菜單后，系統(tǒng)將自動展示定期定額戶納稅人適用頁面。

（二）更正

電子稅務(wù)局更正增值稅申報表的辦理路徑：點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報更正與作廢】功能菜單。

進入界面后，您可選擇申報日期范圍、稅款所屬期等篩選條件。如果需要根據(jù)申報表名稱進行查詢，點擊【展開】進行申報表的選擇，點擊【查詢】，對已完成申報的申報表信息進行查詢。

二、電子稅務(wù)局APP

(一)申報

目前電子稅務(wù)局APP只支持小規(guī)模雙定戶及簡易確認式申報模式，企業(yè)登錄電子稅務(wù)局APP，點擊【辦&查】-【申報繳納】-【定期定期戶自行申報】或點擊【辦&查】-【場景辦稅】-【簡易確認式申報】辦理。

（二）更正

目前電子稅務(wù)局APP僅支持申報作廢，不支持申報更正。

申報作廢路徑：【辦&查】-【申報繳納】-【申報作廢】。

9．留抵稅額可以不申請退稅嗎？可以跨年抵扣嗎？

您好，納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

10．農(nóng)產(chǎn)品免稅政策有哪些？

一、增值稅優(yōu)惠政策

（一）下列項目免征增值稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定，詳見參考財稅字〔1995〕52號。

同時提醒您，對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

2.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅；

3.采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。

4.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于上述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

5.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋，冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

二、企業(yè)從事以下項目所得，免征企業(yè)所得稅：

（一）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

（二）農(nóng)作物新品種的選育;

（三）中藥材的種植;

（四）林木的培育和種植;

（五）牲畜、家禽的飼養(yǎng);

（六）林產(chǎn)品的采集;

（七）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

（八）遠洋捕撈。

同時提醒您企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

三、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征個人所得稅

如您屬于個人或者是個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅；

如您屬于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

四、印花稅優(yōu)惠政策

下列憑證免征印花稅：農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。

五、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

自2019年1月1日至2027年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)辦理經(jīng)營主體登記，供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于上述規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、發(fā)票管理

11．發(fā)票開具錯誤后如何紅沖？

您好，發(fā)票開具錯誤根據(jù)不同的發(fā)票類型，處理方式有所不同。

一、增值稅專用發(fā)票（紙票）

（一）作廢

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月;

2.銷售方未抄稅且未記賬;

3.購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

2.主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

二、增值稅普通發(fā)票（紙票）

（一）作廢

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢?？缭虏坏米鲝U。

（二）紅沖

納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

三、數(shù)電票

數(shù)電票一旦開具無法作廢，您如果發(fā)生開票有誤的情形，需開具紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票沖紅。如出現(xiàn)紅字全面數(shù)字化的電子發(fā)票開具有誤，可完成全額紅沖后重新開具藍字發(fā)票。

使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

一、受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

具體操作步驟：購銷雙方其中一方登錄電子稅務(wù)局，通過【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單錄入】，提交《紅字發(fā)票信息確認單》后，對方進入【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單處理】，錄入查詢條件，選中對應(yīng)信息確認單，點擊【查看】，核實無誤后點擊【確認】，系統(tǒng)彈出提示信息，點擊【確定】即可。

二、受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《確認單》后，開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

具體操作步驟：銷售方登錄電子稅務(wù)局，通過【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單錄入】，錄入查詢條件，選擇對應(yīng)藍字發(fā)票，選擇“開具紅字發(fā)票原因”，確認無誤后提交。

四、代開發(fā)票

稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開發(fā)票后，如果納稅人發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以開具紅字發(fā)票。

符合以下作廢條件的，可以申請作廢：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

對需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

12．如何查詢個人代開的發(fā)票？

您好，可以到辦稅服務(wù)廳查驗發(fā)票真?zhèn)?。線上發(fā)票真?zhèn)尾轵灴梢酝ㄟ^以下渠道辦理：

一、全國增值稅發(fā)票查驗平臺

取得增值稅發(fā)票的單位和個人登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)

1.可查驗使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.可查驗使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，包括：電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

二、電子發(fā)票服務(wù)平臺

登錄電子稅務(wù)局后在【我要辦稅】中選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】跳轉(zhuǎn)至電票平臺，然后點擊【發(fā)票查驗】可進入該模塊。

可以查驗通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：全面數(shù)字化電子發(fā)票、增值稅專用發(fā)票（包括數(shù)電增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、現(xiàn)行增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、電子專票）、增值稅普通發(fā)票（包括數(shù)電增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、現(xiàn)行增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、電子普票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、通行費發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

三、電子稅務(wù)局

登錄國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁，左上角點擊“河南省電子稅務(wù)局”模塊，右上角點擊“登錄”，選擇“企業(yè)業(yè)務(wù)”或“自然人業(yè)務(wù)”登錄電子稅務(wù)局后，點擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】，可查詢納稅人在河南省內(nèi)領(lǐng)用的除增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票，如定額發(fā)票、機打發(fā)票等。

13．如何查驗定額發(fā)票真?zhèn)危?/span>

您好，取得定額發(fā)票可前往辦稅服務(wù)廳查詢發(fā)票的真?zhèn)危部梢酝ㄟ^“企業(yè)業(yè)務(wù)”或“自然人業(yè)務(wù)”登錄電子稅務(wù)局后，點擊【公眾服務(wù)】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】功能進行發(fā)票信息查詢驗證。

14．如何開具數(shù)電發(fā)票？

納稅人登錄電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】-【立即開票】，進入開票模塊，選擇不同的發(fā)票類型，錄入開具內(nèi)容，電子發(fā)票服務(wù)平臺校驗通過后，自動賦予發(fā)票號碼、生成開票日期并按不同業(yè)務(wù)類型生成相應(yīng)的數(shù)電發(fā)票。

也可以通過電子稅務(wù)局APP開票，路徑為：登錄后點擊【辦&查】-【發(fā)票使用】-【藍字發(fā)票開具】。

15．如何申請調(diào)整發(fā)票額度？

您好，申請?zhí)嵘l(fā)票額度方式有兩種：

一、登錄電子稅務(wù)局后依次點擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票額度調(diào)整申請】。

二、登錄電子稅務(wù)局后依次點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍字發(fā)票開具】-【數(shù)據(jù)概覽】中的“去調(diào)整”，進入【發(fā)票額度調(diào)整申請】。

點擊【新增申請】按鈕，彈出發(fā)票額度新增申請頁面，填寫發(fā)票額度調(diào)整申請相關(guān)信息，上傳相關(guān)附件資料后提交本次調(diào)整申請記錄。提交發(fā)票額度調(diào)整申請后可查詢發(fā)票額度調(diào)整審核進度，對于審核狀態(tài)為“已提交”的，可以通過操作模塊進行“撤銷”或“下載申請表”。

電子發(fā)票服務(wù)平臺將根據(jù)納稅人申請額度、經(jīng)營行為等進行綜合判定，采取即時辦結(jié)(當日)、人工審核或?qū)嵉睾瞬榈热N方式辦理額度，調(diào)整最長時限為15個工作日。

申請發(fā)票額度后，可登錄電子稅務(wù)局后，依次點擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】-【發(fā)票額度調(diào)整申請】，界面會展示已經(jīng)申請的記錄，可通過審核狀態(tài)查看進度。