一、個(gè)人所得稅

　　1．個(gè)稅APP提示2025年1月份有兩處工資薪金均扣除了減除費(fèi)用5000，系統(tǒng)只準(zhǔn)許扣除一個(gè)單位，如何操作？

　　您好，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。因此，如果納稅人存在兩處以上工資薪金所得且都按照5000減除費(fèi)用代扣代繳，在年度匯算時(shí)可能需要補(bǔ)稅。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，建議扣繳義務(wù)人與納稅人確認(rèn)后，選擇在一處扣除每月5000元的減除費(fèi)用。

　　2．個(gè)稅APP上提示住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除貸款合同編號不一致，如何解決？

　　您好，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅政策，住房貸款利息的專項(xiàng)附加扣除僅允許首次且獨(dú)立的一套住房能夠享受。個(gè)人所得稅APP增加了系統(tǒng)校驗(yàn)功能，自2019年至今，若某一年度與其他年度的貸款編號不一致，系統(tǒng)就會自動提示出錯。

　　當(dāng)個(gè)稅APP提示“住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的貸款合同編號不一致”時(shí)，可按以下方法處理：

　　一、修改并確認(rèn)合同編號

　　確保所有采集年度的相同貸款合同類型的合同編號保持一致。仔細(xì)核對信息，認(rèn)真檢查所填內(nèi)容，確認(rèn)是否因粗心導(dǎo)致編號輸入有誤。比如是否有數(shù)字顛倒、遺漏、錯別字或空格、下劃線、文字、字符等格式錯誤。

　　若發(fā)現(xiàn)錯誤，及時(shí)在相應(yīng)位置進(jìn)行修改，確保編號準(zhǔn)確無誤。修改后可在【專項(xiàng)附加扣除】功能頁面點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”進(jìn)行確認(rèn)操作。

　　二、作廢錯誤填報(bào)記錄

　　單年度錯誤：若只是某一年度的合同編號填寫錯誤，而其他年度均正確，可在錯誤的年度填報(bào)詳情頁面點(diǎn)擊【修改】-【修改貸款信息】-【貸款合同編號】，直接修改該年度的錯誤編號；也可以作廢該年度的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，然后重新填報(bào)。

　　多年度錯誤：如果多個(gè)年度的合同編號都填寫錯誤，需作廢所有錯誤年度的專項(xiàng)附加扣除，再重新填報(bào)。

　　三、核實(shí)是否重復(fù)采集

　　核實(shí)所有年度是否存在重復(fù)采集，如存在相同扣除記錄則作廢其中一條保留其中一條即可；若采集了多套房子，需作廢其中一套，若之前享受扣除過，則作廢之后需要更正年度匯算，可能涉及補(bǔ)稅滯納金。

　　四、核實(shí)并選擇扣除方式

　　核實(shí)是否滿足首套房條件，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。如果2020年至2024年填報(bào)的貸款已還，2025年開始又重新填報(bào)了新住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除信息，需核實(shí)是否滿足首套房條件。

　　五、商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款

　　對于同一套住房的商業(yè)貸款轉(zhuǎn)公積金貸款的情況，需要先修改2024年度的住房貸款利息專項(xiàng)附加，然后在“專項(xiàng)附加扣除”功能頁面點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”進(jìn)行確認(rèn)操作。

　　六、婚前各自首套貸款

　　如果是夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

　　3．本年度沒有綜合所得，在個(gè)稅APP上進(jìn)行經(jīng)營所得年度匯算時(shí)系統(tǒng)無法帶出6萬減除費(fèi)用，如何處理？

　　您好，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，可以減除費(fèi)用6萬元。

　　年度同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元但不得重復(fù)申報(bào)減除。

　　本年度沒有綜合所得，在個(gè)稅APP上進(jìn)行經(jīng)營所得年度匯算時(shí)系統(tǒng)無法帶出6萬減除費(fèi)用，可以自行在申報(bào)表中手動填寫該扣除項(xiàng)。

　　4．個(gè)體戶個(gè)稅年度匯算中投資者減除費(fèi)用這一欄如何填寫？

　　您好，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或者經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用六萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

　　5．個(gè)稅年度匯算時(shí)，全年一次性獎金可以選擇單獨(dú)計(jì)稅嗎？

　　您好，在2027年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，可以單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　如您選擇按全年一次性獎金申報(bào)，點(diǎn)擊【全年一次性獎金收入】進(jìn)入“全年一次性獎金額”界面進(jìn)行填報(bào)即可：如您選擇并入綜合所得預(yù)扣預(yù)繳，點(diǎn)擊【正常工資薪金所得】，進(jìn)入“正常工資薪金所得”界面進(jìn)行填報(bào)即可；注意同一個(gè)納稅人一個(gè)納稅年度只能申報(bào)一次全年一次性獎金收入。

二、自然人電子稅務(wù)局

　　6．自然人電子稅務(wù)局扣繳端如何重置申報(bào)密碼？

　　您好，扣繳客戶端申報(bào)密碼是通過扣繳客戶端進(jìn)行信息報(bào)送、信息下載等操作的口令。

　　若扣繳單位忘記申報(bào)密碼，有三種方式可實(shí)現(xiàn)申報(bào)密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的個(gè)人所得稅APP，通過【我的】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--選擇對應(yīng)企業(yè)--點(diǎn)擊【重置申報(bào)密碼】進(jìn)行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄本人的自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，通過【個(gè)人信息管理】--【辦稅權(quán)限管理】--【企業(yè)辦稅權(quán)限】--【查看詳情】--【重置申報(bào)密碼】路徑進(jìn)行重置;三是前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)密碼重置。

　　若屬于跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的企業(yè)，需向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報(bào)全員全額申報(bào)時(shí)，其申報(bào)密碼需聯(lián)系工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行獲取或者重置。

　　7．自然人電子稅務(wù)局上員工專項(xiàng)附加扣除信息無法帶出，如何處理？

　　您好，自然人電子稅務(wù)局上員工專項(xiàng)附加扣除信息無法帶出，可能是員工未采集專項(xiàng)附加扣除信息。

　　若個(gè)人自行辦理專項(xiàng)附加扣除的，可以登錄個(gè)人所得稅APP依次點(diǎn)擊【辦&查】-【辦稅】-【專項(xiàng)附加扣除】或自然人電子稅務(wù)局WEB端依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】選擇扣除年度，對應(yīng)填寫可享受的專項(xiàng)附加扣除完成信息采集。

　　若選擇由扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的，可以使用“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端”通過【專項(xiàng)附加扣除信息采集】菜單，選擇單個(gè)“添加”或者“導(dǎo)入”方式進(jìn)行采集，并點(diǎn)擊“報(bào)送”完成采集;或者通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)扣繳功能，點(diǎn)擊【單位辦稅】-【專項(xiàng)附加扣除信息采集】菜單，選擇單個(gè)“添加”或者“導(dǎo)入”方式進(jìn)行采集，并點(diǎn)擊“報(bào)送”完成采集。

　　8．自然人電子稅務(wù)局扣繳端被誤刪除或卸載了，如何恢復(fù)數(shù)據(jù)？

　　您好，因更換電腦、重裝系統(tǒng)或軟件等原因，需要備份恢復(fù)自然人電子稅務(wù)局扣繳端數(shù)據(jù)的，可以參照以下操作步驟：

　　一、備份操作：您先登錄原電腦的自然人電子稅務(wù)局扣繳端，點(diǎn)擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【系統(tǒng)管理】-【備份恢復(fù)】；在備份設(shè)置里，點(diǎn)擊【備份到選擇路徑】，選擇存放位置，點(diǎn)擊“備份”按鈕，提示“數(shù)據(jù)庫備份成功”即可。（注：備份文件為Backup_ALL_ALLDBFILE_時(shí)間.dat的文件）

　　二、恢復(fù)操作：登錄新電腦或重裝系統(tǒng)、軟件后的電腦的自然人電子稅務(wù)局扣繳端，點(diǎn)擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【系統(tǒng)管理】-【備份恢復(fù)】-【恢復(fù)設(shè)置】，選擇備份文件，點(diǎn)擊"恢復(fù)"按鈕；退出軟件，提示“數(shù)據(jù)庫還原成功”即可一次性恢復(fù)備份文件中的全部單位。

　　提示：新電腦的軟件里沒有任何數(shù)據(jù)，才可以直接恢復(fù)，否則會覆蓋原有數(shù)據(jù)。

　　三、若由于電腦損壞重新安裝系統(tǒng)或者更換電腦，之前自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)的數(shù)據(jù)未備份，導(dǎo)致重新安裝的個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)中無任何數(shù)據(jù)，需要有單位辦稅權(quán)限的人員（辦稅人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法人）前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，開通“扣繳端數(shù)據(jù)下載”功能，在“扣繳客戶端數(shù)據(jù)權(quán)限設(shè)置（ITS）”菜單完成備案，再返回軟件進(jìn)行人員或報(bào)表明細(xì)下載就可以啦。開通后記得在72個(gè)小時(shí)內(nèi)完成下載。

　　辦稅服務(wù)廳具體地點(diǎn)可點(diǎn)擊對話框右側(cè)【快捷入口】-【辦稅地圖】或通過網(wǎng)址：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/、河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站、河南稅務(wù)微信公眾號查詢地址及聯(lián)系電話。

　　9．個(gè)稅申報(bào)錯誤，如何在自然人電子稅務(wù)局上修改？（地方補(bǔ)充）

　　您好，個(gè)稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，納稅人可以通過個(gè)人所得稅App、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查看申報(bào)情況，對已申報(bào)信息進(jìn)行更正或者作廢操作。如前期已申請退稅，可在【退稅記錄】中撤銷退稅申請，再進(jìn)行更正或作廢申報(bào)；如無法撤銷退稅申請，可更正申報(bào)。具體操作路徑如下：

　　渠道一：個(gè)人所得稅APP。登錄個(gè)人所得稅APP，點(diǎn)擊【辦&查】-【辦稅】-【綜合所得年度匯算】-【查看歷史申報(bào)記錄】，選擇【已完成】，進(jìn)入需修改年度的申報(bào)記錄。若前期已申報(bào)成功并退稅或補(bǔ)稅成功，即點(diǎn)擊底部【更正】，如實(shí)更正收入、扣除項(xiàng)目等申報(bào)數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊【下一步】，當(dāng)系統(tǒng)提示“更正成功”即表明已成功完成本次申報(bào)；若此前申報(bào)成功還未申請退稅或補(bǔ)繳稅款，可選擇底部【更正】或【作廢】，若選擇【作廢】，則作廢成功后需返回首頁重新申報(bào)，作廢后數(shù)據(jù)不可恢復(fù)；若申報(bào)成功，但退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”或“稅務(wù)審核不通過”，則需先撤銷退稅申請（在【申報(bào)詳情】頁查看【退稅記錄】，點(diǎn)擊底部【撤銷退稅】），再辦理更正申報(bào)。

　　渠道二：自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端。登錄自然人電子稅務(wù)局，首頁點(diǎn)擊【我要查詢】——【申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）】，選擇相應(yīng)稅款所屬期，找到該年度已完成申報(bào)記錄，進(jìn)行更正或作廢。

　　【提醒】匯算清繳期間每個(gè)月可更正作廢5次，超過匯算清繳期間更正作廢次數(shù)總計(jì)5次。超過上限后如需更正作廢，需前往辦稅服務(wù)大廳辦理，請謹(jǐn)慎操作。

　　10．申報(bào)個(gè)稅減除費(fèi)用，系統(tǒng)帶出有的員工是直接扣除6萬，有的是扣除5千，這兩者有什么區(qū)別？

　　您好，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

　　具體來說需同時(shí)滿足三個(gè)條件：

　　一、上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅;

　　二、上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入(包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過6萬元;

　　三、本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　不滿足累計(jì)減除費(fèi)用直接按6萬元扣除的納稅人，其累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

三、征收管理

　　11．個(gè)人可以代開發(fā)票嗎？如何代開？

　　您好，個(gè)人申請代開發(fā)票可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

　　電子稅務(wù)局代開發(fā)票路徑如下：

　　一、個(gè)體工商戶

　　點(diǎn)擊【企業(yè)業(yè)務(wù)】登錄電子稅務(wù)局。

　?。ㄒ唬┐_增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票

　　點(diǎn)擊【地方特色】-【特色辦稅】-【發(fā)票郵寄】-【代開增值稅普通發(fā)票】/【代開增值稅專用發(fā)票】，可辦理代開增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)。

　?。ǘ┚W(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺企業(yè)申請匯總代開增值稅專用發(fā)票

　　符合條件網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺企業(yè)，點(diǎn)擊【地方特色】-【網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺】-【代開增值稅專用發(fā)票申請】，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄈ┐_出租不動產(chǎn)發(fā)票

　　點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開出租不動產(chǎn)（承租方）】。

　　（四）代開存量房發(fā)票

　　點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【存量房代開發(fā)票申請】。

　?。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)、證券等行業(yè)匯總代開

　　保險(xiǎn)行業(yè)、證券行業(yè)、信用卡行業(yè)、旅游行業(yè)等已接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的，向個(gè)人代理人支付傭金費(fèi)用后，可以代個(gè)人代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

　　點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【匯總代開發(fā)票申請】功能菜單。該模塊提供“匯總代開（藍(lán)字發(fā)票）”“查詢匯總代開”功能。

　　二、自然人

　?。ㄒ唬╇娮佣悇?wù)局

　　點(diǎn)擊【自然人業(yè)務(wù)】登錄電子稅務(wù)局。

　　1.代開數(shù)電普票

　　點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開增值稅發(fā)票】功能菜單，可根據(jù)情況選擇“貨物服務(wù)一般代開”或“建筑服務(wù)”項(xiàng)目。

　　2.代開出租不動產(chǎn)發(fā)票

　　點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開出租不動產(chǎn)（承租方）】。

　　3.存量房發(fā)票代開

　　點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【存量房代開發(fā)票申請】。

　?。ǘ╇娮佣悇?wù)局APP

　　點(diǎn)擊“自然人身份”登錄電子稅務(wù)局APP，點(diǎn)擊【辦&查】-【發(fā)票使用】-【代開增值稅發(fā)票】辦理代開數(shù)電普票。銷售貨物、服務(wù)請點(diǎn)擊【貨物、服務(wù)等一般代開】辦理，提供建筑服務(wù)請點(diǎn)擊【建筑服務(wù)】。

　　12．個(gè)人申請代開增值稅專用發(fā)票需要什么資料？

　　您好，個(gè)人申請代開增值稅專用發(fā)票需要如下資料：

　　一、代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人：

　　1.《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份

　　2.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證）組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件 1份 （符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

　　3.經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　二、申請代開增值稅專用發(fā)票的其他納稅人：

　　《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份

　　有以下情形的：還應(yīng)提供相應(yīng)材料:

　　1.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　2.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：

　?。?/span>1）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

　?。?/span>2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份(原件查驗(yàn)后退回）

　　13．開出跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告后，報(bào)驗(yàn)編號無法帶出如何處理？

　　您好，一、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告編號無法帶出可能原因有：

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)問題

　　電子稅務(wù)局出現(xiàn)故障或正在更新，會導(dǎo)致跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理編號無法正常顯示或?qū)С觥?/span>

　?。ǘ┎僮鲉栴}

　　操作人員在進(jìn)行報(bào)驗(yàn)管理時(shí)可能存在操作失誤，導(dǎo)致管理編號沒有被正確記錄或傳遞。

　　（三）權(quán)限問題

　　跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)辦理需要特定權(quán)限的納稅人方可辦理。若無相應(yīng)權(quán)限，則無法獲取管理編號。

　　1.需要跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告中的“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)聯(lián)系人”，以自然人身份登錄電子稅務(wù)局，登錄成功后可辦理跨區(qū)域經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　2.需要電子稅務(wù)局登錄界面選擇【企業(yè)業(yè)務(wù)】，點(diǎn)擊企業(yè)登錄頁面下方的【特定主體登錄】，根據(jù)自身情況選擇【跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)戶】身份進(jìn)行登錄，登錄成功后可辦理跨區(qū)域經(jīng)營相關(guān)業(yè)務(wù)。

　?。ㄋ模┬畔⑼絾栴}

　　外省開具的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告未同步到經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)中，導(dǎo)致無法帶出編號。

　?。ㄎ澹┯行谶x擇錯誤

　　納稅人在選擇跨區(qū)涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有效期時(shí)，有效期起選擇錯誤，導(dǎo)致無法帶出編號。

　　二、解決方案

　?。ㄒ唬z查系統(tǒng)

　　確認(rèn)電子稅務(wù)局是否正常運(yùn)行，如有故障或更新，及時(shí)聯(lián)系技術(shù)支持進(jìn)行解決。

　?。ǘ┖藢Σ僮髁鞒?/span>

　　操作人員應(yīng)仔細(xì)核對報(bào)驗(yàn)管理流程，確保每一步操作都符合規(guī)定，避免因操作失誤導(dǎo)致的問題。

　?。ㄈ┱{(diào)整登錄權(quán)限

　　登錄若因權(quán)限問題導(dǎo)致無法導(dǎo)出管理編號，應(yīng)使用有限制人員的賬號或特定主體登錄辦理。

　　（四）信息同步

　　如遇到外省開具的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告未同步問題，請聯(lián)系經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)在跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)登記管理模塊進(jìn)行同步操作。

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　　確保選擇正確的跨區(qū)涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有效期，避免有效期起選擇錯誤導(dǎo)致的問題。

　?。┞?lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　如上述問題均無法解決，可直接聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢或?qū)で髱椭?/span>

　　14．納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　您好，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所稱“特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票”是指：

　　1.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

　　2.國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

　　因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有命令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

　　15．新設(shè)立企業(yè)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度備案嗎？如何備案？

　　您好，納稅人（含非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表，并自涉稅市場主體身份信息報(bào)告之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法等信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　您登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】 -【綜合信息報(bào)告】-【財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告】功能菜單。

　　您點(diǎn)擊功能菜單進(jìn)入后，系統(tǒng)根據(jù)您涉稅數(shù)據(jù)自動判別您辦理該業(yè)務(wù)是首次辦理，或非首次辦理。如為首次辦理，

　　一、系統(tǒng)自動帶出部分預(yù)填信息，納稅人進(jìn)行確認(rèn)，對預(yù)填有誤的進(jìn)行修改。對會計(jì)制度相關(guān)信息補(bǔ)充完善。對會計(jì)核算方法相關(guān)信息補(bǔ)充完善。對會計(jì)核算軟件信息補(bǔ)充完善。

　　二、點(diǎn)擊會計(jì)報(bào)表情況卡片右上角的“編輯”，可對會計(jì)報(bào)表報(bào)送情況進(jìn)行選擇。點(diǎn)擊“編輯”進(jìn)入填寫，點(diǎn)擊【確定】完成填寫。

　　您填寫完成，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交】，即可完成該業(yè)務(wù)辦理。

四、增值稅

　　16．二手車經(jīng)銷的增值稅政策？

　　您好，自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

　　二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　17．小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的增值稅專用發(fā)票可以在成為一般納稅人之后進(jìn)行抵扣嗎？

　　您好，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　18．季中登記成為一般納稅人，如何申報(bào)增值稅？

　　您好，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報(bào)方式不同。

　　一、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇當(dāng)月生效（2024年2月1日），已經(jīng)過申報(bào)期：

　　新電子稅局自動把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人當(dāng)季度生效后的月份（2024年3月）需要完成進(jìn)項(xiàng)勾選，完成一季度（2024年1至3月）小規(guī)模申報(bào)后，再進(jìn)行生效當(dāng)月（2024年2月）一般納稅人申報(bào)。

　　二、季中（例如2024年2月2日）申請登記并選擇當(dāng)月生效（2024年2月1日），還在申報(bào)期：

　　方法一：新電子稅局把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2023年12月31日），從本季度初（2024年1月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人當(dāng)月（2024年2月）申報(bào)無需勾選進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾選生效當(dāng)月（2024年2月）所屬期進(jìn)項(xiàng)后再進(jìn)行一般納稅人申報(bào)。

　　方法二：與第一條操作方法一致。

　　三、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇次月生效（2024年3月1日）：

　　新電子稅局自動把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下一季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人下一季度第一個(gè)月（2024年4月）必須先完成上季度最后一個(gè)月（2024年3月）所屬期的進(jìn)項(xiàng)勾選，下一季度初第一個(gè)申報(bào)期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，再完成上季度最后一個(gè)月（2024年3月）所屬期的一般納稅人申報(bào)。

　　四、季初（例如2024年4月5日）申請登記并選擇當(dāng)月生效（2024年4月1日）：

　　新電子稅局自動把“按季”認(rèn)定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2024年3月31日），從本季度初（2024年4月1日）起“按月”認(rèn)定增值稅及其附加。

　　提醒：納稅人需要在生效當(dāng)月（2024年4月）的申報(bào)期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所屬期的進(jìn)項(xiàng)勾選，并在申報(bào)期（2024年5月）內(nèi)完成一般納稅人申報(bào)即可。

　　19．小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬，開具了專票和普票，如何申報(bào)增值稅？

　　您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù)、以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元（季銷售額超過30萬），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　一、開具普票

　　免征增值稅，申報(bào)表應(yīng)填寫在第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（企業(yè)）或者第9欄“免稅銷售額”和第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體）。

　　二、開具專票

　　不得享受免征增值稅。

　?。ㄒ唬╅_具3%或5%稅率的情形

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄和第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　?。ǘ╅_具1%稅率情形

　　增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　20．對于前期已申報(bào)的未開票收入，補(bǔ)開發(fā)票時(shí)是否應(yīng)在增值稅申報(bào)表中填寫負(fù)數(shù)沖減？

　　您好，前期已申報(bào)的未開票收入，補(bǔ)開發(fā)票時(shí)，在開具發(fā)票的相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)，同時(shí)在未開具發(fā)票欄次填寫對應(yīng)的負(fù)數(shù)金額，以沖減之前申報(bào)的未開票收入。