2020年3月1日～6月30日，我國居民個(gè)人將迎來首次個(gè)人所得稅綜合所得的年度匯算清繳。

12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》，于2019年12月14日～26日向社會(huì)公開征求意見。不少人聽到“匯算清繳”這幾個(gè)字覺得挺復(fù)雜。其實(shí)，搞懂了相關(guān)規(guī)定，個(gè)稅匯算清繳并不復(fù)雜。

為啥要進(jìn)行年度匯繳？

簡單地說，匯算清繳就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這也是國際通行做法，也可以稱為年度匯算。

《個(gè)人所得稅法》將納稅人取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以“年”為周期計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。因此，需要在平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳稅款基礎(chǔ)上，于年度終了時(shí)進(jìn)行匯算清繳，計(jì)算年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

年度匯算清繳有哪些好處？一方面，這能更好保障納稅人的權(quán)益。比如，有人由于工作忙，能享受的稅前扣除項(xiàng)目在平時(shí)沒來得及享受；還有一些扣除項(xiàng)目只有年度結(jié)束才能確切知道支出金額是多少，比如，專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出等。另一方面，通過年度匯算清繳，能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅，實(shí)現(xiàn)多退少補(bǔ)，使稅負(fù)更加公平合理。

舉例來說，年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動(dòng)過大或者時(shí)斷時(shí)續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得收入總計(jì)還不到6萬元，減去基本減除費(fèi)用6萬元后，按年計(jì)算則無須繳納個(gè)人所得稅。這時(shí)，通過匯算清繳就能把多繳的稅退還給納稅人了。

哪些人需要辦理年度匯繳？

平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請退稅的人，需要辦理年度匯繳。

比如，某納稅人每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年2.4萬元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未減除子女教育專項(xiàng)附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)人所得稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除2.4萬元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)人所得稅360元，按規(guī)定可以申請退稅720元。

少預(yù)繳了個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人，也需要辦理年度匯繳。這里需要提醒的是，如果納稅人有以下情形就可能需要補(bǔ)稅：（1）在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資、薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；（2）除工資、薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

同時(shí)，還有一哪些人不用年度匯繳，具體包括：（1）納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理年度匯算；（2）納稅人只要補(bǔ)稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。（3）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

如果不清楚自己到底全年收入有多少，也不知道能否達(dá)到豁免政策要求怎么辦？據(jù)了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁端），根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就能知道自己是否符合豁免政策要求了。

怎么辦理年度匯繳？

對于納稅人而言，有三種方式可供選擇。

自己辦。據(jù)了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅資訊，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

單位辦。納稅人可以通過取得工資、薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得（如保險(xiǎn)營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人如果通過扣繳義務(wù)人辦理年度匯算的，應(yīng)當(dāng)將本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人，并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

請人辦。納稅人可根據(jù)自身情況，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

退稅、補(bǔ)稅咋操作？

如果年度匯算后有應(yīng)退稅額，納稅人可以申請退稅。

只要納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤?。稅?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后，即為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個(gè)人銀行賬戶。要注意的是，納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

納稅人辦理年度匯算需要補(bǔ)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也同樣提供了多種便捷渠道。納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、到銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。