1、超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。

        2、收到電子發(fā)票沒有發(fā)票專用章可以使用嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)文件規(guī)定:“二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票(票樣見附件)，屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同?！?/p>

        3、增值稅發(fā)票丟失如何處理？

　　增值稅普通發(fā)票丟失：

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定：“第三十一條　使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)：”

　　增值稅專用發(fā)票丟失：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)規(guī)定：“四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證?！?/p>

        4、三證合一的企業(yè)如何辦理清稅注銷？

　　已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅，填寫《清稅申報表》，稅務(wù)機關(guān)受理后，進行清稅，限時辦理。清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

　　稅務(wù)機關(guān)在核查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限自然中止。

　　業(yè)務(wù)辦理流程模塊路徑：首頁-【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【狀態(tài)信息報告】-【一照一碼戶清稅申報】

　　無未結(jié)欠稅及罰款、無逾期未申報的納稅人可在電子稅務(wù)局完成對當(dāng)期[注銷當(dāng)月（季、年）的上一所屬期，且注銷申請日期在上期申報的征期內(nèi)]及注銷所屬期[注銷當(dāng)月（季、年）的所屬期]應(yīng)申報稅（費）種的申報及稅款繳納；同時，對已認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種的納稅人，除分支機構(gòu)外,還可完成企業(yè)清算所得稅申報。

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        5、兩證整合個體工商戶如何辦理清稅注銷？

　　納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記：

　　1、對于注銷原因非“遷移、合并分立”的，納稅人可在電子稅務(wù)局發(fā)起稅務(wù)注銷即辦申請，專窗錄入納稅人識別號和經(jīng)辦人信息，發(fā)起稅務(wù)注銷即辦流程。

　　2.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

　?。?）納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

　?。?）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

　?。?）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

　?。?）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

　?。?）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

　　納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

　　允許容缺承諾，即財務(wù)負(fù)責(zé)人可以容缺（法定代表人必須承諾），容缺承諾情況下，若未履行或未全部履行承諾，僅將法定代表人納入D類管理以及相關(guān)部門的“聯(lián)合懲戒”。

　　3.對符合即辦條件但有未結(jié)事項的，納稅人可簽署《即辦<清稅證明>承諾書》，專窗即時出具《清稅證明》，將納稅人狀態(tài)設(shè)置為“清算”；納稅人不愿簽署《即辦<清稅證明>承諾書》的，專窗制作《稅務(wù)事項通知書》（未結(jié)事項告知書）》。若納稅人符合即辦條件且無未結(jié)事項的，專窗即時出具《清稅證明》，將納稅人狀態(tài)設(shè)置為“注銷”。

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　　無未結(jié)欠稅及罰款、無逾期未申報的納稅人可在電子稅務(wù)局完成對當(dāng)期[注銷當(dāng)月（季、年）的上一所屬期，且注銷申請日期在上期申報的征期內(nèi)]及注銷所屬期[注銷當(dāng)月（季、年）的所屬期]應(yīng)申報稅（費）種的申報及稅款繳納。

　　辦理流程模塊路徑：首頁-【我要辦稅】-【個性化辦稅】-【套餐及組合業(yè)務(wù)】-【清稅注銷稅（費）申報及繳納套餐】

        6、全面營改增后，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者是否需要繳納增值稅？

　　一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅 (三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者?！?/p>

　　二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第40號)規(guī)定：“三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形?！?/p>

        7、企業(yè)所得稅法如何確認(rèn)租金收入？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！?/p>

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

　　根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

        8、納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，是否需要視同銷售繳納增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）規(guī)定：“七、納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

　　本公告自發(fā)布之日起施行?！?/p>

        9、地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用是否繳納土地增值稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規(guī)定：“六、關(guān)于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計征土地增值稅的問題

　　對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

　　對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用?！?/p>

        10、制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳哪些稅費？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號)規(guī)定：“　一、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)中型企業(yè))和年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)小微企業(yè))。

　　銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

　　二、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

　　截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定;

　　截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定;

　　2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

　　三、延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

　　四、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費。

　　七、本公告自2021年11月1日起施行。”