1、納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入有什么增值稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號(hào))規(guī)定：“自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。”

　　2、對(duì)購(gòu)買(mǎi)不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車是否有車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購(gòu)置稅的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第20號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)購(gòu)置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價(jià)格(不含增值稅)不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購(gòu)置稅。

　　二、本公告所稱乘用車，是指在設(shè)計(jì)、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位的汽車。

　　三、本公告所稱單車價(jià)格，以車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。

　　四、乘用車購(gòu)置日期按照機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)等有效憑證的開(kāi)具日期確定。

　　五、乘用車排量、座位數(shù)，按照《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》電子信息或者進(jìn)口機(jī)動(dòng)車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數(shù)確定?！?/span>

　　3、從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2022年4月份銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠?

　　不能就全部收入免征增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。”

　　銷售貨物取得的20萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策;銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。

　　4、住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后，出租位于省外城市的住房是否需要預(yù)繳增值稅?

　　需要預(yù)繳增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/span>

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào))規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

　　住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/span>

　　因此，小規(guī)模納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的住房，不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定，向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;向非個(gè)人出租位于省外城市的住房，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　5、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在4月份收到的預(yù)收款，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?

　　需要預(yù)繳增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定：“一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人有關(guān)政策 （八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　 8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅?！?/span>

　　因此，小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

　　6、增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2022年4月份取得銷售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元銷售收入尚未開(kāi)具發(fā)票?？刹豢梢圆糠址艞壝舛悾瑑H就開(kāi)具專用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅?開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/span>

　　小規(guī)模納稅人如選擇放棄免稅。對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元;其余的50萬(wàn)元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

　　7、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)(屬于小規(guī)模納稅人)。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，一般納稅人計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)取得何種發(fā)票?

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條、《財(cái)政部?稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/span>

　　因此，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　8、住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在市住建局備案。按照2021年第24號(hào)文件的規(guī)定，公司向個(gè)人出租住房可以選擇1.5%簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。是否可以根據(jù)不同的個(gè)人承租對(duì)象，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?

　　不可以。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅?！?/span>

　　因此，公司在適用24號(hào)公告規(guī)定的增值稅減稅政策時(shí)，應(yīng)以向個(gè)人出租住房的全部收入選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法，不能區(qū)分不同承租對(duì)象或不同筆承租業(yè)務(wù)分別適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　9、財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)優(yōu)惠政策中“向個(gè)人出租住房”的“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶嗎?

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 

　　住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　二、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！?/span>

　　上述規(guī)定中的“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　10、委托研發(fā)，委托方符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件，按委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用還是按受托方實(shí)際發(fā)生費(fèi)用做為計(jì)算加計(jì)扣除基數(shù)？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定：“三、委托研發(fā)

　　企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除?！?/span>

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定：“七、其他事項(xiàng)(五)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。”

　　11、信息傳輸業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)1500人，營(yíng)業(yè)收入15億元，資產(chǎn)總額20億元，能否適用此次出臺(tái)的中小微企業(yè)固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策?

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào) )規(guī)定：“二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

　　(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

　　(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

　　(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下?！?/span>

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)的從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)中，只要有一個(gè)指標(biāo)符合條件即可判斷為中小微企業(yè)。如公司屬于國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，從業(yè)人數(shù)1500人，未超過(guò)信息傳輸業(yè)從業(yè)人數(shù)2000人的上限，雖然營(yíng)業(yè)收入超過(guò)了10億元，資產(chǎn)總額也超過(guò)12億元，也就是說(shuō)有兩項(xiàng)指標(biāo)超標(biāo)，一項(xiàng)指標(biāo)在中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，公司也屬于財(cái)稅2022年第12號(hào)公告規(guī)定的中小微企業(yè)，可以適用新購(gòu)置固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策。

　　12、建筑業(yè)中小微企業(yè)，2022年初新購(gòu)置了一臺(tái)單位價(jià)值600萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年，這臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備能享受按一定比例一次性稅前扣除政策嗎?

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào) )規(guī)定：“一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除?！?/span>

　　 公司購(gòu)置的單位價(jià)值600萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為10年，可以享受按一定比例一次性扣除政策。按照財(cái)稅2022年第12號(hào)公告規(guī)定，購(gòu)置設(shè)備的法定最低折舊年限為10年，如果公司對(duì)其也按10年折舊扣除，可以將其單位價(jià)值的50%在購(gòu)置當(dāng)年一次性扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。即300萬(wàn)元可以在2022年一次性扣除，另外300萬(wàn)元可自2023年起在不短于9個(gè)年度計(jì)算折舊在稅前扣除。

　　13、固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策對(duì)設(shè)備器具有哪些具體要求?

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào) )規(guī)定，中小微企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備器具享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策，對(duì)設(shè)備器具主要從三個(gè)方面把握：一是在購(gòu)置時(shí)點(diǎn)上，屬于2022年1月1日至12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備器具;二是從購(gòu)置金額上，其單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上;三是從購(gòu)置資產(chǎn)類型上，購(gòu)置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　14、中小微企業(yè)今年1月份購(gòu)置了一臺(tái)單位價(jià)值700萬(wàn)元的機(jī)器，可以在預(yù)繳時(shí)享受固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策嗎?

　　可以。

　　根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào) )規(guī)定：“一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

　　　四、中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受?！?/span>

　　該政策適用于企業(yè)2022年1月1日至12月31日新購(gòu)置的設(shè)備、器具。公司在今年1月份購(gòu)置了單位價(jià)值700萬(wàn)元的機(jī)器，雖然這臺(tái)機(jī)器購(gòu)置時(shí)間是今年1月份，在財(cái)稅2022年第12號(hào)公告發(fā)布之前，但根據(jù)該公告規(guī)定，也可以在2022年預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

　　15、符合中小微企業(yè)條件，2022年2月份購(gòu)置了一臺(tái)單位價(jià)值550萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，可以不選擇享受固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除的政策嗎?

　　可以。

　　享受一次性稅前扣除政策是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，企業(yè)可以根據(jù)自身情況自愿選擇是否享受此項(xiàng)政策。需要說(shuō)明，目前中小微企業(yè)按一定比例一次性扣除政策僅適用于2022年新購(gòu)置的設(shè)備、器具，對(duì)于2022年新購(gòu)置設(shè)備器具擬享受此項(xiàng)優(yōu)惠的企業(yè)，建議抓緊時(shí)間及時(shí)適用政策，充分享受政策紅利。

　　16、納稅人登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一致的，如何享受延緩繳納政策?

　　對(duì)符合緩繳稅費(fèi)條件的納稅人，登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一致等情況，區(qū)分兩種情形處理：一是納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過(guò)50%的說(shuō)明，享受延緩繳納政策，后期需向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理行業(yè)信息更正。二是對(duì)納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記為制造業(yè)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更行業(yè)信息，享受延緩繳納政策。

　　17、制造業(yè)中小微企業(yè)在緩稅公告發(fā)布前，因?yàn)橛馄谏陥?bào)繳納所屬期為1月的稅款，所以繳納了滯納金。在辦理退稅時(shí)，這部分滯納金能否退還?

　　對(duì)符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在2022年2月28日緩稅公告發(fā)布前，逾期申報(bào)繳納所屬期為1月的稅款并繳納了滯納金的，在辦理退稅時(shí)，多征的滯納金應(yīng)隨同稅款一并退還。符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2021年10月的稅款，在2022年2月28日緩稅公告發(fā)布前入庫(kù)并繳納滯納金的，比照上述辦法執(zhí)行。

　　18、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠?

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

　　19、分支機(jī)構(gòu)，登記為一般納稅人，是否可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠?

　　企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，以法人機(jī)構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來(lái)判別能否申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

　　20、通過(guò)繼承取得房屋，現(xiàn)要將該房屋轉(zhuǎn)讓給他人，應(yīng)如何確定購(gòu)房時(shí)間是否滿五年？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào))規(guī)定：“四、個(gè)人將通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買(mǎi)形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定，其購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定?！?/span>

　　21、納稅人如何填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息較為方便快捷?

　　納稅人通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣除，也可以在辦理匯算清繳時(shí)享受，全程“非接觸”辦稅，無(wú)需填報(bào)紙質(zhì)申報(bào)表，較為方便快捷。

　　22、納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門(mén)嗎?

　　3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除一樣，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，申報(bào)時(shí)不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>

　　23、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除需要發(fā)票嗎?

　　不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報(bào)相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型(如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等)及號(hào)碼、本人扣除比例等。

　　24、符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào))規(guī)定的條件，從2022年1月起原單位按6萬(wàn)元扣除減除費(fèi)用，但是在2022年4月更換工作，到新單位后減除費(fèi)用如何扣除?是不再減除還是按每月5000元累計(jì)扣除?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣?！?/span>

　　新的預(yù)扣預(yù)繳方法，適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。具體來(lái)說(shuō)需同時(shí)滿足三個(gè)條件：

　　1.上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅;

　　2.上一納稅年度1—12月的累計(jì)工資薪金收入(包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過(guò)6萬(wàn)元;

　　3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　個(gè)人更換工作單位后，不再滿足上述第3個(gè)條件，即“同一單位”適用條件。新單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行》的規(guī)定，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。也就是說(shuō)，2022年4月到新單位首次取得工資薪金所得，新單位辦理扣繳申報(bào)時(shí)，減除費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照5000元(5000元/月×1月)扣除。在原單位已經(jīng)扣繳的部分無(wú)需在預(yù)繳階段調(diào)整，應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一按照6萬(wàn)元/年的標(biāo)準(zhǔn)扣除基本減除費(fèi)用計(jì)算全年應(yīng)納稅額，與已預(yù)繳稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。

　　另外，由于換工作前已在原單位充分享受6萬(wàn)元/年減除費(fèi)用，為減輕個(gè)人的辦稅負(fù)擔(dān)，我們建議您在新單位不再扣除減除費(fèi)用，以免匯算時(shí)再調(diào)增多扣除的費(fèi)用進(jìn)而補(bǔ)繳稅款。

　　25、個(gè)人2021年全年在A單位工作并取得工資薪金總計(jì)4萬(wàn)元，A單位正常預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了個(gè)人所得稅。同時(shí)，在B單位取得工資薪金收入總計(jì)3萬(wàn)元，也正常申報(bào)了個(gè)人所得稅。全年工資、薪金收入累計(jì)7萬(wàn)元。2022年，A單位及B單位在給我申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，是否均可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào))，適用直接減除6萬(wàn)元的政策?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào))規(guī)定，新的預(yù)扣預(yù)繳方法適用于上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。具體來(lái)說(shuō)需同時(shí)滿足三個(gè)條件：

　　1.上一納稅年度1—12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅;

　　2.上一納稅年度1—12月的累計(jì)工資薪金收入(包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入)不超過(guò)6萬(wàn)元;

　　3.本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　由于您符合上述條件，扣繳單位可按文件規(guī)定享受政策，自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。但是，如果您在兩家單位同時(shí)享受19號(hào)文件規(guī)定的扣繳政策，即重復(fù)扣除6萬(wàn)元/年的減除費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致您須在匯算清繳時(shí)對(duì)多扣除的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，造成預(yù)繳環(huán)節(jié)不繳稅而匯算清繳時(shí)集中大額補(bǔ)稅的情形，不符合19號(hào)文件減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)的目的。因此，我們建議，如果您有兩處任職受雇關(guān)系且均符合19號(hào)文件規(guī)定的條件，可選擇一處享受政策，另一處不再扣除減除費(fèi)用。