12366熱線2022年8月熱點(diǎn)問題

　　1．單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工無(wú)償提供服務(wù)是否繳納增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“ 第十條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)?！?/span>

　　因此，單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工無(wú)償提供服務(wù)，不在增值稅征稅范圍。

　　2．中秋節(jié)員工發(fā)放福利，有自己公司生產(chǎn)的也有外購(gòu)的，是否繳納增值稅？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）規(guī)定：“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；”

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))規(guī)定：“第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);”

　　3．投資開放式證券投資基金，在開放日的時(shí)候贖回基金取得的收入是否需要繳納增值稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：“一、銷售服務(wù)(五)金融服務(wù) 4.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2規(guī)定：“一、(三)銷售額

　　3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

　　轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。”

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

　　(二十二)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

　　4.證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

　　5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)?！?/span>

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　十八、本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。”

　　4．現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，如何繳納增值稅?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

　　納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅?！?/span>

　　5．房屋租賃企業(yè)，向個(gè)人出租房屋取得的收入，如何繳納增值稅?

　　一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào))規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

　　……

　　住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　……

　　本公告自2021年10月1日起執(zhí)行?！?/span>

　　6．汽車銷售部門給購(gòu)車客戶的購(gòu)車補(bǔ)貼，是否可以在增值稅銷售額中減除？個(gè)人取得該購(gòu)車補(bǔ)貼，是否繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）規(guī)定：“　二、計(jì)稅依據(jù)（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！?/span>

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問題通知如下：

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；”

　　7．生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減政策，四項(xiàng)服務(wù)外的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以加計(jì)抵減？

　　根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

　　(一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定：“一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。

　　二、本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行?！?/span>

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）規(guī)定：“一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號(hào))第七條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日?！?/span>

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均可以進(jìn)行加計(jì)抵減，不僅限于四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為除外。

　　8．去年成立公司，一直沒有收入，這個(gè)月剛有收入，怎么判斷能不能享受加計(jì)抵減政策？

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額全部為零的，以其取得銷售額起三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)某納稅人2019年5月設(shè)立，但其5月、6月、7月均無(wú)銷售額，其8月四項(xiàng)服務(wù)銷售額為100萬(wàn)，9月銷售額為零，10月貨物銷售額為30萬(wàn)元。在該例中，應(yīng)按照8-10月累計(jì)銷售情況進(jìn)行判斷，即以100/(100+30)計(jì)算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。

　　9．總公司與分公司均為一般納稅人，原各自分別繳納增值稅，現(xiàn)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)改為匯總繳納增值稅，分公司匯總前的留抵稅額是否可以轉(zhuǎn)移至總公司繼續(xù)抵扣?

　　可以。

　　10．公司從國(guó)外進(jìn)口了一批軟件產(chǎn)品，然后將其翻譯成中文對(duì)外銷售，能否享受增值稅即征即退?

　　一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定：“一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　(二)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/span>

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))文件規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。”

　　三、《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。

　　……

　　九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行?！?/span>

　　11．自然人與保險(xiǎn)公司簽訂長(zhǎng)期代理合同，且不屬于一次性取得收入的，是否可視為按期納稅的納稅人，按規(guī)定適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　如果按月發(fā)放并開具發(fā)票，可以按照小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　12．一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))規(guī)定：“第三十三條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。”

　　二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第五條 ......除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。……

　　本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

　　三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定：“六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元?！?該政策目前已執(zhí)行到期，沒有延續(xù)文件。

　　13．一般納稅人向農(nóng)民收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，能否開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票使用有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人在省內(nèi)向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

　　二、納稅人向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不得自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。”

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))規(guī)定：“二、發(fā)票使用 (五)納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣?！?/span>

　　14．機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“數(shù)量”欄是否可以寫小數(shù)？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))規(guī)定：“第八條?銷售機(jī)動(dòng)車開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

　　(一)正確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。

　　(二)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號(hào)”欄的，應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上，將相同車輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。

　　第九條?銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

　　(一)按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)?！?/span>

　　該文件政策解讀：

　　“五、在日常開具和使用機(jī)動(dòng)車發(fā)票時(shí)要注意哪些事項(xiàng)?

　　為了切實(shí)維護(hù)機(jī)動(dòng)車購(gòu)銷雙方的合法權(quán)益，在發(fā)票開具和使用方面要遵循以下幾點(diǎn)要求：

　　第一，機(jī)動(dòng)車銷售方按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如，銷售方向消費(fèi)者銷售單價(jià)為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車時(shí)，銷售一輛機(jī)動(dòng)車開具發(fā)票時(shí)僅能開具一張總價(jià)款為200萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不能分拆價(jià)款開具兩張及兩張以上機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。”

　　因此，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“數(shù)量”欄不可以寫小數(shù)。

　　15．一般納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得火車票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如何填寫申報(bào)表?

　　填寫至《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))8b欄中及10欄中。

　　16．小規(guī)模納稅人，享受季度銷售額未超過45萬(wàn)元免征增值稅的政策，申報(bào)表需要填寫哪一行？

　　在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　17．公司取得政府給付的財(cái)政補(bǔ)助，企業(yè)所得稅方面收入時(shí)間如何確認(rèn)？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問題

　　企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

　　除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

　　18．企業(yè)種植景觀草皮出售，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定：“第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;”

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào))規(guī)定：“四、企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；”

　　因此，企業(yè)種植景觀草皮出售，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

　　19．企業(yè)清算時(shí)，增值稅留抵稅額可否從清算所得中扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。”

　　增值稅留抵稅額是允許抵扣的增值稅，因此不能從清算所得中扣除。

　　20．代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票還需要預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))　規(guī)定：“三、關(guān)于取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)

　　對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

　　四、關(guān)于執(zhí)行時(shí)間和其他事項(xiàng)

　　……本公告第三條自2021年4月1日起施行。

　　……《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》(2011年第44號(hào))同時(shí)廢止?！?/span>

　　21．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余的利潤(rùn)打到投資者的賬戶，是否需要交個(gè)人所得稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))規(guī)定：“第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))?！?/span>

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

　　22．企業(yè)跟非員工簽訂勞務(wù)合同，因合同終止(包括提前終止和到期未續(xù)簽兩種情況)企業(yè)賠付給個(gè)人的補(bǔ)償金，按照什么稅目繳納個(gè)人所得稅?

　　按照勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅。

　　23．本月領(lǐng)取了一部分原提存的住房公積金，是否需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算?

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）規(guī)定：“三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅?！?/span>

　　個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

　　24．個(gè)人獲得的專利賠償款應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得專利賠償所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2000〕257號(hào)）規(guī)定：“因其該項(xiàng)專利權(quán)被……使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的……代扣代繳?！?/span>

　　因此，專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

　　25．個(gè)人與他人合作經(jīng)營(yíng)一個(gè)項(xiàng)目，因?yàn)橐恍┰蚪K止合作，對(duì)方支付的違約金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：“ 一、個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)”

　　26．對(duì)類似贈(zèng)送客戶禮品按照偶然所得扣繳個(gè)稅的情形，在按禮品公允價(jià)值計(jì)算個(gè)稅時(shí)是否需要換算為不含增值稅收入?

　　在確定個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入不含增值稅;免征增值稅的，不扣減增值稅稅額。

　　27．納稅人在年度中間更換工作單位，在原單位任職、受雇單位期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，能否在新任職、受雇單位扣除？

　　納稅人在年度中間更換工作單位，在原單位任職、受雇單位期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。納稅人在原單位未享受專項(xiàng)附加扣除，因新單位無(wú)法掌握該納稅人在原單位專項(xiàng)附加扣除情況，新任職單位僅能根據(jù)其在新單位任職受雇月份進(jìn)行計(jì)算，未享受專項(xiàng)附加扣除的月份可由納稅人在匯算清繳時(shí)扣除。

　　28．跟中介公司簽署了租房合同，住房租金扣除這里出租方信息應(yīng)填寫產(chǎn)權(quán)所有人還是中介公司?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 <個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào))規(guī)定：“第十五條?納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息;納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。

　　納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料?！?/span>

　　出租方信息應(yīng)填寫與納稅人簽訂租賃合同的出租方信息。

　　29．納稅人同時(shí)接受學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要保存什么資料？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 <個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào))規(guī)定：“第十三條?納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息;接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息。

　　納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料?！?/span>

　　納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

　　30．企業(yè)向員工出租了一些自有住房作為員工宿舍，怎么繳納房產(chǎn)稅?

　　一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))規(guī)定:“一、對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；……暫免征收房產(chǎn)稅……”

　　二、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕94號(hào))規(guī)定：“暫免征收房產(chǎn)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級(jí)以上政府廉租住房管理的單位自有住房。”

　　31．個(gè)人買車簽訂的合同是否繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，買賣合同，指動(dòng)產(chǎn)買賣合同(不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同)，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。

　　個(gè)人買車簽訂的合同不在印花稅征稅范圍。

　　32．個(gè)人網(wǎng)購(gòu)商品是否繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）規(guī)定："第十二條　下列憑證免征印花稅：(八)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。”

　　33．商業(yè)銀行和小企業(yè)簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）規(guī)定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅?！?/span>

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

　　34．河南目前是否有印花稅核定征收的規(guī)定？

　　《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<河南省印花稅核定征收管理辦法>的通知》（豫地稅發(fā)〔2005〕第43號(hào)），已根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于公布一批全文失效廢止和部分條款廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（豫稅公告〔2022〕4號(hào)）規(guī)定，自2022年8月2日起廢止。

　　35．印花稅取消按月申報(bào)了？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))規(guī)定：“第十六條　印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。”