5月17日～19日，2019年廣發(fā)證券大學(xué)生微創(chuàng)業(yè)行動(dòng)西南區(qū)微創(chuàng)營(yíng)在重慶大學(xué)舉辦?；顒?dòng)中，有不少大學(xué)生創(chuàng)客關(guān)注稅收問題。其中，初創(chuàng)型企業(yè)如何選擇注冊(cè)企業(yè)類型、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠，是與會(huì)大學(xué)生創(chuàng)客關(guān)注度很高的兩個(gè)問題。

    ◎創(chuàng)客問題◎

    近兩年，為不斷獲取經(jīng)營(yíng)新思路，創(chuàng)客白曉菊?qǐng)F(tuán)隊(duì)參加了多個(gè)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新比賽，并榮獲不少獎(jiǎng)項(xiàng)。在2019年廣發(fā)證券大學(xué)生微創(chuàng)業(yè)行動(dòng)西南區(qū)微創(chuàng)營(yíng)活動(dòng)中，聽完《企業(yè)股權(quán)構(gòu)架設(shè)置與稅收》分享課后，白曉菊結(jié)合公司情況提問：對(duì)于大學(xué)生初創(chuàng)型企業(yè)，成立什么類型的公司比較好？合伙企業(yè)還是有限責(zé)任公司？同時(shí)，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠可以享受？

    ◎創(chuàng)客檔案◎

    白曉菊是四川工商學(xué)院的一名學(xué)生，本著對(duì)旅游的熱愛，她與伙伴創(chuàng)立了成都嗨喲旅行文化傳播有限公司。白曉菊表示，下車拍照、上車睡覺、強(qiáng)制購物、交互活動(dòng)少是傳統(tǒng)報(bào)團(tuán)旅行方式的弊端。而如今年輕人追求個(gè)性、自由和獨(dú)立，傳統(tǒng)旅行方式已經(jīng)不能滿足其需求。于是，白曉菊?qǐng)F(tuán)隊(duì)開拓新思路，致力于為年輕人打造最年輕的旅行服務(wù)。

    成都嗨喲旅行文化傳播有限公司于2016年成立，屬于在校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，2017年3月起利用微信公眾號(hào)推廣旅行產(chǎn)品。作為初創(chuàng)型企業(yè)，公司主要開發(fā)適應(yīng)年輕人旅行需求的自由行、團(tuán)定制、在路上、約旅伴等產(chǎn)品服務(wù)。

    ◎?qū)＜掖鹨伞?/p>

    ■中匯稅務(wù)（重慶）合伙人 李明東：

    對(duì)于創(chuàng)業(yè)公司的類型選擇，稅收政策的確是值得考量的重要方面。從稅收政策方面看，有限責(zé)任公司的稅收政策較為簡(jiǎn)單。合伙企業(yè)若實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，需要按照先分后稅原則，按照投資人類型，投資企業(yè)和個(gè)人分別對(duì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，涉及稅收政策相對(duì)復(fù)雜。有限責(zé)任公司若實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不作分配，投資人個(gè)人沒有所得，則不需要繳納個(gè)人所得稅，且其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策清晰明確。

    從投資風(fēng)險(xiǎn)來看，有限責(zé)任公司的風(fēng)險(xiǎn)較為可控。合伙企業(yè)的合伙人以其全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)法律責(zé)任，有限責(zé)任公司由各股東以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任。從這點(diǎn)來看，創(chuàng)業(yè)初期，選擇有限責(zé)任公司類型較好，考慮到投資失敗的可能性，有限責(zé)任公司的風(fēng)險(xiǎn)可控。像創(chuàng)客白曉菊這類推廣旅行文化的企業(yè)，可選擇有限責(zé)任公司類型。實(shí)務(wù)中，如果涉及金融類投資，成立合伙企業(yè)的情況較多。

    同時(shí)，成立有限責(zé)任公司門檻較低，初創(chuàng)型企業(yè)可以以自然人股東直接持股，成立有限責(zé)任公司。待商業(yè)模式漸趨成熟，公司可以再做股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)，調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)。

    ■國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局政策法規(guī)處處長(zhǎng) 丁亮：

    針對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，國(guó)家有專門的優(yōu)惠政策。

    根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）規(guī)定，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，由各省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際在幅度內(nèi)具體確定。以重慶為例，按上浮20%頂格處理，即每戶每年可扣減14400元。

    對(duì)于不滿足上述條件的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，符合條件的，可以適用小微企業(yè)普惠性稅費(fèi)減免政策。

    根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，增值稅方面，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；企業(yè)所得稅方面，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；“六稅兩費(fèi)”方面，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

    需要提醒白曉菊的是，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)群體享受稅收優(yōu)惠政策不需要審批和備案，只需自行判別、申報(bào)即可。建議白曉菊可以根據(jù)自身具體情況，對(duì)照13號(hào)文件或22號(hào)文件的要求，如果可以享受優(yōu)惠，可直接按優(yōu)惠政策繳納稅款，并留存相關(guān)材料以備檢查。